淺論個體工商戶建賬難的原因及對策
為了進一步提高個體工商戶稅收征管質量，規范個體工商戶賬簿設置和使用管理，促進個體經濟健康發展，根據有關法律規定和我國個體經濟發展變化的實際情況，通過深入調研和廣泛征求意見基礎上，總局對1997年發布的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》進行了全面修訂，自2007年1月1日起施行。按照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定個體戶按實記賬，稅務機關按實征收，這無論對納稅人或稅務機關來說都是有益的，納稅人能夠正確核算經營情況，盈利虧損心中有數，每月交多少稅也很清楚，稅務機關按帳征收，應收盡收，以此規范征納雙方的行為。但個體工商戶由于自身素質、財力、意識等多方面原因，雖然他們對自己的經營收入和利潤水平心知肚明，有本明細賬，可以按照規定建賬核算，但為了不將生產經營情況如實反應給稅務機關，不愿建賬，造成個體工商戶建賬建制長期以來一直難以推廣。
一、個體工商戶建賬的成因
1、個體工商戶自身不愿建帳
由于稅務機關核定定額與個體業戶實際生產經營狀況相差甚遠，不建賬可以帶來“利潤空間”，個體業戶實行建賬按實計征，怕加重稅收負擔，聘請會計人員又會增加經營費用和成本，還要定期接受稅務部門的稽查，還不如采取定期定額征收方式，“一定了事”永無后患。
2、稅務機關對個體戶建賬缺乏正確的認識
因為采取定期定額征收，省事又方便，督促個體戶建賬既費時費力，而建假賬難以杜絕，建賬難以成為稅款征收的依據，建帳后稅款更加難以控管，依賬征收到的稅款還不如采取定期定額征收方式，造成不少稅務機關和稅務人員對個體戶建賬只停留在口頭上，沒有對不建賬戶采取強有力的措施，導致建賬建制難以全面推廣。
3、個體工商戶建賬能力有限
不少個體戶愿意建賬，但由于自身能力和水平所限，大多數納稅人對財務稅收知識了解甚少，就其本身能力而言無法準確建賬，而且大多數個體戶規模相對較小，無力承擔專職財務人員工資費用，想聘請財會人員代賬，但出于工資較低，怕負責任等原因，大多數財會人員不愿代賬，于是有些納稅人委托中介機構代理建賬，但中介機構不能依法實施會計監督，建賬準確性不高，造成“為建賬而建賬”的現象。
4、稅收優惠政策出臺一定程度上影響了個體工商戶建賬建制的推行
起征點提高和下崗再就業稅收優惠政策出臺后，大部分個體工商戶被認定為不達起征點戶，這些不達起征點的個體商業戶不再需要申報繳納稅款，對這部分業戶的建賬也就無從談起，且會影響到其他個體業戶的建賬積極性。
5、現在征管模式造成發票索取難
（1）稅務機關對個體業戶普遍采用定期定額征稅的方式，每月按核定的不開票銷售額繳納定額稅，對需開票部分還需再繳納稅款，不少個體工商戶為了達到少繳稅就盡量少開票。
（2）大多個體工商戶經營規模較小，屬于小規模納稅人，加上市場競爭激烈商品銷售的毛利相對較低，按小規模納稅人征稅率全額征稅，個體工商戶實難以承受�，F有定期定額加發票的征管模式，直接造成發票難以索取，從而影響了的成本核算和建帳建制推行。
二、解決個體工商業戶建賬難的舉措
1、開展稅法宣傳，提升建賬氛圍
（1）大力宣傳建賬的作用、目的和意義，充分認識業戶實行建賬是市場經濟發展的需要，是依法治稅的需要，也是個體經濟自身發展的需要，努力在個體業戶中形成依法建賬的氛圍。
（2）加強個體業戶辦稅人員財會知識輔導，提高個體戶的建賬能力，促進業戶合法經營，平等競爭。
2、分類推行建賬，促進有序建賬
稅務機關應明確凡是領取營業執照有固定場所的個體戶，都必須按會計制度的規定設置會計賬簿，憑合法有效的憑證如實記載經濟業務，正確核算盈虧。修訂后《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第七條規定，對達到建賬標準的個體工商戶，應當根據自身生產、經營情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬。所以對經營規模大的個體戶建立復式賬，其他業戶建立簡易賬，經營規模小，確無建賬能力的業戶，根據《征管法》的相關規定，須經縣級以上稅務機關批準，方可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者按規定使用稅控收款機。
3、規范稅款征收，以防稅款流失
對建賬個體業戶征收方式上可取用查賬征收方式征收稅款，提高稅款征收科學性，由于建假賬或賬證不全等情形個體戶的大量存在，基層征管力量難以滿足逐戶核定的需要，對于建賬初期,也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款，充分考慮個體戶建賬初期稅收征管可能面臨的客觀情況，以防止稅收流失。
4、加強發票管理，規范財務管理
發票是記賬和核算的合法憑證，發票是經濟交往中基本的商事憑證，是記錄經營活動
的書面證明。發票是財務會計核算的原始憑證，是國家稅收實現的重要依據。發票還是加強財務管理、維護社會經濟秩序的重要工具。因此加強發票管理是個體戶推行建賬建制的基礎，個體工商戶在購銷商品、提供或者接受服務時，必須按規定開具或取得發票，不得無票經營，否則應嚴肅查處。也可利用發票抽獎等辦法，鼓勵購貨方索取發票。加大發票違章的處罰力度，全面推行逐筆開票，從源頭上加強發票控管。
5、實施稅務檢查，打擊違法行為
（1）強化對個體戶建賬的檢查，以查促管理，以查促建賬，對個體戶未建賬的偷逃稅大戶要依法從重處理。
（2）對經批準暫不建賬的個體戶要調高定額，平衡建賬戶與定額戶的稅收負擔。對故意建假賬的個體戶要依據《征管法》予以重罰，使其不敢做假。
（3）加強稅控收款機的管理，鼓勵消費者舉報未按規定使用稅控收款機的業戶，對機外結算和擅自改動稅控裝置，隱瞞經營收入，造成稅款流失的行為，依照《征管法》規定依法進行處理。
6、采取具體措施，推動代理記賬
對生產經營規模小又無建賬能力的納稅人，可以不必設專門的會計機構或會計人員建賬，而是可以聘請經批準從事會計記賬業務的中介機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務，委托會計師事務所或稅務師事務所等中介組織代理記賬或委托經稅務機關批準的財會人員代為建賬，可以使個體業戶集中精力搞好生產經營，為中介機構業務拓展提供空間和為下崗財務人員提供就業機會，促進建賬有序推行，規范稅款征收方式。
7、強化督查考核，追求執法責任
（1）對不認真落實建賬的稅務機關要責令限期整改，逾期達不到建賬要求的要采取相應的處理措施。
（2）建立建賬考評機制，對稅務人員落實執法責任制，對責任區內建賬達不到標準和要求的，按照執法責任制規定追究相關責任人員責任。
的書面證明。發票是財務會計核算的原始憑證，是國家稅收實現的重要依據。發票還是加強財務管理、維護社會經濟秩序的重要工具。因此加強發票管理是個體戶推行建賬建制的基礎，個體工商戶在購銷商品、提供或者接受服務時，必須按規定開具或取得發票，不得無票經營，否則應嚴肅查處。也可利用發票抽獎等辦法，鼓勵購貨方索取發票。加大發票違章的處罰力度，全面推行逐筆開票，從源頭上加強發票控管。
5、實施稅務檢查，打擊違法行為
（1）強化對個體戶建賬的檢查，以查促管理，以查促建賬，對個體戶未建賬的偷逃稅大戶要依法從重處理。
（2）對經批準暫不建賬的個體戶要調高定額，平衡建賬戶與定額戶的稅收負擔。對故意建假賬的個體戶要依據《征管法》予以重罰，使其不敢做假。
（3）加強稅控收款機的管理，鼓勵消費者舉報未按規定使用稅控收款機的業戶，對機外結算和擅自改動稅控裝置，隱瞞經營收入，造成稅款流失的行為，依照《征管法》規定依法進行處理。
6、采取具體措施，推動代理記賬
對生產經營規模小又無建賬能力的納稅人，可以不必設專門的會計機構或會計人員建賬，而是可以聘請經批準從事會計記賬業務的中介機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務，委托會計師事務所或稅務師事務所等中介組織代理記賬或委托經稅務機關批準的財會人員代為建賬，可以使個體業戶集中精力搞好生產經營，為中介機構業務拓展提供空間和為下崗財務人員提供就業機會，促進建賬有序推行，規范稅款征收方式。
7、強化督查考核，追求執法責任
（1）對不認真落實建賬的稅務機關要責令限期整改，逾期達不到建賬要求的要采取相應的處理措施。
（2）建立建賬考評機制，對稅務人員落實執法責任制，對責任區內建賬達不到標準和要求的，按照執法責任制規定追究相關責任人員責任。
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