- 會計控制論文 推薦度：
- 相關推薦
會計控制論文15篇
在日常學習和工作生活中，大家都接觸過論文吧，論文是對某些學術問題進行研究的手段。你寫論文時總是無從下筆？以下是小編收集整理的會計控制論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
會計控制論文1
摘要：內部會計控制是內部監督的一種有效形式，對加強會計監督、提高會計信息質量、提高管理效率具有重要作用。完善醫院內部會計控制是現代醫院管理中的一項重要任務，由于我國醫院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問題不少，亟待改進。本研究正是基于這些問題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫院開展內部會計控制工作提供切實可行的參考。
關鍵詞：醫院；內部會計控制；問題；解決措施
內部會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。隨著我國經濟社會的不斷發展和醫療事業改革的不斷深入,我國醫院面臨的市場環境已經發生了很大改變,面對日益激烈的競爭環境,各醫院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構建內部會計控制體系，確保醫院各項業務工作有序、高效地開展，提高醫院的經營管理效率。從實踐來看，內部會計控制作為一種有效的內部管理手段，通過制定相關控制措施，保證醫院能夠在正常的流程下開展活動，醫院財務信息質量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。
一、加強醫院內部會計控制的重要意義
在醫院財務管理工作之中，將內部會計控制的相關方法應用于其中，能夠很好地促使醫院內部管理制度更加完善，使醫院財務管理工作在一個規范化的有秩序的環境中開展，從而促進了醫院財務管理工作效率與水平的顯著提升。醫院內部會計控制對醫院內部管理所產生的影響主要包括三個方面：其一，財務核算方面。醫院財務核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫院財務核算的各項流程變得更加規范。醫院財務部門通過在經濟業務中按照手續控制、程序控制和憑證編號、復核等手段，讓會計處理和經濟業務相互聯系、制約，可以在很大程度上預防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準確性，還可以保證醫院資產安全。其二，經營效率方面。內部會計控制能夠保證醫院經營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責任意識，保證醫院經營活動有序、協調、高效地進行，最終實現獲得較好的社會效益和經濟效益的目的。其三，監督方面。內部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠對醫院各項業務活動開展監督工作，保證每個環節都得到有效監督，很大程度上減少了發生貪腐的幾率。
二、醫院內部會計控制存在的突出問題分析
�。�1）醫院對內部會計控制建設的重視度不高。目前，有相當一部分醫院的領導認為，醫療業務是為醫院創收的主要來源，醫院的工作重點就是醫療工作，只要將醫療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫療工作，才能夠有效提高醫療服務水平，增強醫院的社會影響力，醫院才能夠得到更好的發展。對于財務工作，醫院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內大多數醫院內部會計控制制度不夠完善，許多醫院在制定內部會計控制制度方面，并非真正地從內控實質出發，而是為了走過場或應付上級檢查。（2）內部會計控制制度不夠健全。部分醫院雖然按照上級要求建立了一些內部會計控制制度，卻不夠科學、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關系，內部會計控制系統設置的環節過多，增加了運行成本。二是職責劃分、獎懲標準不明確，沒有形成相關崗位和業務之間的內部牽制，相關崗位和業務之間不能相互制約、相互監督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調收入類的內部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設備購置等支出類的內部會計控制。三是風險控制薄弱。隨著我國衛生改革的深入，醫療服務市場競爭日趨激烈，醫療服務市場運行的風險也在加大，而不少醫院風險意識缺失，忽視內部風險管理，風險控制成為醫院內部會計控制體系中的薄弱環節。（3）內部審計的作用發揮不足。內部審計是醫院進行內部監督的職能部門，部分醫院尚未設置內部審計部門，有些醫院設置了內部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員。有些醫院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立機構，沒有發揮其應有的監督作用。目前，會計電算化在醫院已得到普遍應用，這對醫院內部控制審計工作提出了挑戰。在手工系統中，審計人員憑借自己的經驗、專業知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數據的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現象進行有效的檢查，傳統的審計工具也已很難適應會計數據電子化的需要，必須借助計算機輔助技術來達到審計目的。從內部審計人員的素質來看，部分審計人員只是兼職，未經過專門培訓，缺乏審計專業知識，很難勝任對醫院內部會計控制的監督工作。
三、加強醫院內部會計控制的具體對策
�。�1）樹立正確觀念，提高管理層對內部會計控制重要性的認識。針對當前醫院內部會計控制基礎薄弱的情況，各醫院應廣泛深入地開展內部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執行內部會計控制制度�！稌嫹ā访鞔_規定，單位負責人應對會計信息的'真實性、完整性負責，健全內部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫院管理層應統一思想，重視內部會計控制工作，將其納入醫院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫院內部會計控制制度，強化風險控制。醫院應根據國家有關法規，構建契合醫院實際的內部會計控制制度，確保制度的科學性、系統性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權責，充分體現審批下執行、執行與審核、審核與付款結算等內部相互牽制原則，分離不相容職務，形成嚴密的職務分離控制，解決權力制衡和內部監督約束的實質問題，促進醫院經濟活動在嚴格的監督下有序高效地運行。同時，要突出對業務風險點的防范，通過對會計業務流程中風險的系統排查，找出各環節的風險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風險，規避風險危害。（3）強化醫院內部審計信息化建設。隨著醫院會計電算化的發展，要求醫院進一步加強審計信息化建設進程，在傳統審計方式基礎上加以改善和創新，逐步朝著數字化內部審計方向發展。首先，醫院應盡快培養一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內部審計人員參加信息化專業培訓，從而懂得如何通過計算機有效開展內部審計工作。其次，醫院應構建專門的信息化數據庫。這里涉及了內部資料制度、審計文獻數據、審計歷史數據等內容。最后，通過內部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監控醫院會計信息化狀況，同時對醫院流動資金使用過程進行動態跟蹤，最終完成風險管理的綜合化審計�？傊�,醫院作為參與醫療市場運作的經濟實體,要想使國家投入的有限的衛生資源得到合理配置和使用,必須健全醫院內部會計控制管理體系,充分發揮財務管理的作用,有效地控制和防范經營風險,為醫院可持續發展提供可靠的保障。
參考文獻
1.曾海梅．加強高校預算執行審計初探．西安交通大學學報(社會科學版)，20xx(09)．
2.霍丁一．新形勢下醫院的債權債務往來賬管理之探討．現代商業，20xx(08)．
3.季磊．醫院內部會計控制與風險管理．中醫藥管理雜志，20xx（05）．
會計控制論文2
消防部隊是一支以防火、滅火為中心，承擔各種搶險救援任務的綜合性地方安全保障部隊，經費來源廣泛，性質復雜，如果沒有一個完善、科學的內控會計控制制度，勢必會造成經費的浪費和使用效益低下，難以保障中心工作任務的順利完成。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因此內部會計控制的強弱直接影響著部隊戰的斗力。消防部隊應從實際出發，按照部隊管理要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內部會計控制體系，形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統。
一、內部會計控制及目標
內部會計控制制度是運用系統理論的方法，按照單位所屬各個控制系統建立的，與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制，是單位內部控制的核心內容。
內部會計控制制度是歷史發展到一定階段的產物，是一個動態的發展過程。內部會計控制是對會計信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強了內部會計控制制度的彈性，各個單位可以根據自己的實際情況制定符合自身經濟利益的會計控制制度。
一個有效的內部會計控制制度應具有：能夠充分發揮部隊財力的保障效能，增強軍事經濟運行的可控性，保證預算的有效落實和經費運行的安全性，按管理部門的需要來保證工作任務完成的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。
二、消防部隊內部會計控制制度建設
�。ㄒ唬I造良好的內部會計控制環境。
1、要求部隊領導者重視起來。一方面要重申軍政主官是會計行為的責任主體，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，凡出現弄虛作假等違法會計行為，首先追究軍政主官的責任；另一方面要從改進管理體制和財務制度入手，減少對會計工作的各種行政干預，保證會計機構和會計人員能獨立依法履行職責。
2、要培育遵守財務制度的消防部隊文化。財務制度是各單位在會計法和財務規章的框架下制定的適合本單位實際的財務管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財務行為。要想讓單位的財務活動規范化，必須形成一種人人自覺學習制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權，而應當以制度為標準檢驗財務管理的對錯和效果，發揮其保護、監督、制衡的`作用。
3、要切實發揮部隊審計機構的職能作用。審計機構既能對財務行為進行監督和制約，同時也能為財人員正確實施財務行為提供有力的保障，要營造良好的內部控制環境必須切實發揮審計的職能作用。
�。ǘ┙烂艿呢攧展芾碇贫�
1、建立不相容職務相分離制度。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是"內部牽制〃，因此，單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定那些崗位和職務是不相容的；其次是明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督，相互制約，形成有效的制衡機制。
2、明確崗位職責，實行崗位輪換制度。崗位分工不規范、管理責權不明確，這是財務工作的大忌。單位內部財務人員要建立嚴格的崗位分工制，明確各自的職責，領導要依照統一管理、分工負責的原則，落實資金管理責任制。根據部隊財務部門的不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制某一崗位的任職時間，建立起嚴格的輪換交接制度。
3、建立定期經費收支匯報制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報，適時提出要求，增強資金使用及安全工作的預見性和主動性。后勤部門要堅持常抓常查常問效，確保萬無一失。
4、建立嚴格的審批控制制度。單位明確規定涉及會計及相關的工作授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。這就需要單位在具體授權時，都應先認真研究，準確掌握，這樣既能保證決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得以落實。
5、建立會計、出納、銀行定期對賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對賬單，會計再與出納、銀行對賬單進行核對，及時填制銀行余額調整表，確保資金的安全。
6、構建詳細的會計信息控制
�。�1）構建詳細的會計憑證控制。規范會計憑證格式，對會計憑證進行連續編號，規定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章手續齊全。
�。�2）構建詳細的會計賬簿控制。會計賬簿按規定設置，賬簿啟用時填齊相關內容，根據審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續編號，按規定方法和程序登記和更正錯賬，按規定時間和方法結賬。
�。�3）構建詳細的會計報表控制。按規定的方法和時間編制會計報表，會計報表有關負責人審閱和簽章，會計報表裝訂成冊加蓋公章保存。
7、建立經費聯審會簽制度。在大隊級以下單位可以建立經費聯審會簽制度，既可以增加經費支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經費的使用效益。同時建立標準經費使用考評機制，細化內容、方法、程序、對象、標準、重點檢查有無超標準開支經費現象、有無擠占挪用標準經費現象、有無操作規程不符合規定現象、有無年終突擊花錢現象，一經發現堅決予以處理。
8、實行分離式支付制度。借鑒地方"鄉財縣管〃的模式，實行經費預算與資金收付相分離的管理制度，在經費所有權、使用權、審批權不變的前提下，實行報銷審核權、資金收付權、預算監控權相分離的模式。如果消防部隊裝備采購數量、金額非常巨大，可以將各級經費統一起來，由總隊級單位統一招投標，統一支付采購，既可保證產品的質量，又可壓低產品價格，還可增加采購透明度；對于零星支出如車輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務接待等可通過公務卡辦理支付，憑刷卡票據報銷結算，堵住現金支付漏洞，提高保障效率。把預算編制主體與預算執行監督主體分離開來，有效發揮資金收付環節的監控作用，增強經費預算的約束力。
9、確立黨委理財機制。圍繞黨委管財整個過程，從決策、審批、執行、監督和問責基本環節入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執行全程控、監督實時控、問責末端控的黨委管財"五控法〃，通過優化科學論證、集體審議的決策程序，完善歸口負責、逐級簽批的審批辦法，健全計劃調控、錢事分離的執行制度，形成內外銜接、上下聯動的監督網絡，建立責任清晰、獎懲分明的問責制度，實現各個環節既相互制約、又相互協調，做到決策更加科學、執行更加順暢、監督更加有力。
�。ㄈ⿲炔繒嬁刂浦贫鹊挠行栽u估
會計控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎。通過對內部會計控制的有效性評估可以導出對下一年度經費支出更有效的控制。部隊應以編制經費收支情況報告形式，及時、正確、真實地提供給單位首長掌握經濟信息，加強對經濟活動的控制，改善經費支出管理，提高經費使用效益，并作為長期財務管理活動決策的依據。
綜上所述，本文從消防部隊的實際出發，提出了內部控制建設一些具體措施。部隊的會計控制制度決定著經費使用效益的好壞，決定著部隊戰斗力的保障能力，所以消防部隊一定要注重內部會計控制制度，根據具體情況選擇適合本單位的內部會計控制方法，加強內部會計控制，進而提高部隊經費的保障力，提高部隊的戰斗力。
會計控制論文3
摘要：本文主要以銀行會計內控管理現狀作為出發點，結合管理現狀從提高工作人員綜合素質、健全和完善內控管理制度、樹立科學正確的管理意識等方面探討了提高銀行會計內控管理質量的具體措施，以期為實現銀行業務處理、監督一體化提供一些參考和意見。
關鍵詞：銀行;內部控制;會計管理;現狀;措施
現階段，隨著市場經濟體制的完善和銀行業務的全面發展，加強銀行會計內控管理不僅可以確保各項業務和經營管理活動的有序展開，還可以保障銀行的經濟效益。但是在現實中，銀行自身并沒有認識到強化會計內控管理的重要性，也沒有結合自身實際情況健全和完善內控管理制度和相關標準，從而大大增加了資金安全風險，不利于銀行的可持續發展。因此展開風險應對措施、強化會計內控管理工作對于銀行的穩定健康發展尤為重要。
一、銀行會計內控管理現狀
1.業務發展與內控發展之間的矛盾。當前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質的不高、責任意識和管理意識淡薄，對銀行操作流程不夠熟悉，導致銀行業務無法正常開展，且在實際操作過程中存在諸多違規操作現象。這樣不僅不利于銀行的可持續發展，還會增加安全隱患。另外，銀行相關會計工作人員沒有加強對會計內控管理工作的重視，也沒有充分認識到會計內控工作對于促進銀行可持續發展的重要性。對于銀行而言，展開內控管理工作不僅可以起到防范風險的作用，還可以確保各項業務活動的有序、規范展開。但是在實際操作過程中，將違規操作行為直接歸結為柜面會計工作人員的責任。除此之外，相關管理人員的責任意識和管理意識不強，將關注的焦點放在業務發展方面，從而嚴重忽略了內控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業務與內控發展不平衡，不僅會直接影響各項操作活動的規范性，也會直接造成內控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒有結合自身發展實際情況健全和完善相關內控管理制度，且內控管理目標和管理方案缺乏針對性和科學性。雖然銀行先后建立了相關會計內控管理制度，但是由于銀行相關領導人員和工作人員的不夠重視，導致相關內控管理制度的職能與作用并沒有完全發揮出來，缺乏實質性和獨立性。這樣不僅會導致內控管理制度流于形式，也會直接導致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒有結合自身實際發展制定相關管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會計內控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對部分商業銀行而言，并沒有結合自身實際情況構建科學化、體系化的評價制度，也沒有調整和優化操作流程，這樣既不能充分調動銀行工作人員工作積極性和主動性，也不能確保會計內控管理工作落實到各項經營管理活動中。3.執行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調動銀行工作人員工作積極性的關鍵點，但是在實踐中，銀行的內部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個職務。從而造成銀行崗位和責任不明確，不利于銀行構建崗位均衡機制。在此環境下，部分工作人員私自處理不在職權范圍之內的事項，這是造成實際操作性不高的主要原因。對于銀行會計崗位工作人員而言，過分注重相關理論知識，但是在實際工作中缺乏相關操作經驗，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質欠缺，遇到問題之后不能進行專業處理，導致各項規章制度的操作性和執行力不足。4.終身學習意識薄弱。銀行強調業務發展，忽略了對工作人員的管理。在實際工作中，銀行過分強調工作人員的業務操作能力，并加大了對業務操作流程和相關制度的宣傳力度，但是并沒有站在工作人員思想角度積極展開培訓和管理。比如銀行工作人員的風險意識、管理意識、責任意識薄弱，不可避免的造成損失或者負面影響。因此，銀行在加強對工作人員業務能力和操作能力培養的同時應加大思想動態管理，引導工作人員樹立終身學習意識，在日常工作中遇到問題和挫折之后，能夠以平和積極心態去面對。
二、加強銀行會計內控管理的具體措施
1.樹立科學正確的管理意識。意識與行為之間關系較為密切，意識決定行動。正確的意識能夠指導人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應及時更新思想觀念、改變傳統單一的內控管理方式，樹立科學正確的管理理念，比如終身學習意識、責任意識等，實現提高內控管理質量和效率的目的。只有這樣，銀行會計內控管理制度的作用才能得以完全發揮。具體而言，第一，銀行領導人員應結合自身發展實際情況制定具有針對性的會計內控管理目標和管理方案，切實將內控管理工作和管理制度落實到實處，促使銀行的可持續發展。在關注銀行發展業務的同時注重會計內控管理工作的時效性。第二，銀行領導人員自身應樹立科學正確的認識，并引導工作人員在關注自身業務能力的同時加強對內控管理工作的'重視，從而加強員工對內控管理工作的認知。最后，構建良好的工作氛圍和溝通機制。銀行領導應加強與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調動員工工作積極性。2.健全和完善內控管理制度。行為需要正確意識的引導，也需要制度的約束與保障。銀行應結合自身實際發展構建一套完善且具有針對性的會計內控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規范性，又可以減少不必要的經濟損失，并針對操作中存在的問題提出切實可行的解決措施，從而在第一時間化解各種潛在風險。因此，健全和完善內控管理制度尤為必要。因此，銀行領導或者制度制定者應嚴格按照國家相關法律法規，結合本單位自身發展情況，制定或者修改內控管理制度，提高會計內控管理制度的全面性、系統性和可操作性。針對銀行會計工作人員與柜臺工作人員交流較少這一情況，單位領導需要樹立創新理念，改變傳統單一的內控管理模式，始終堅持“資源共享”、“協調一致”等原則，引導各部門之間加強溝通與聯系。尤其是會計部門，應以積極主動的態度增強與其他部門之間的交流，為打造全新的內控管理平臺創造良好的氛圍。進而促使各部門之間資源共享。多角度工作聯合既可以充分體現內控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內控管理工作效率的目的。3.提高執行力度。首先，提高銀行會計工作的規范性。在這一過程中，每位會計工作人員應嚴格遵循各種規章制度，并以此作為業務操作的規范標準，提高會計核算工作效率。其次，加強對重點環節的控制工作。對此，建議銀行實行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項責任主體的明確，又可以確保銀行內控管理工作處于監督狀態，進而及時發現相關會計風險。最后，強化安全保障。比如，將現金與有價單證財務核算工作分離，并配備專業人員展開管理與監督。從而做到職權分明、責任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質。在銀行單位，會計內控部門是重要部門之一，是會計資料保存、資料開發利用、資金核算的重要場所。這就需要會計部門相關人員對會計內控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會計內控工作方式的創新、規章制度和職能的強化、會計材料的完整性等。對于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會計內控工作流程和規章制度，掌握每個環節的工作內容，并在日常工作中加強學習，不斷提升自身的專業能力和綜合素質。除此之外，單位需要加大對會計內控管理部門工作的重視，從而促使各部門對會計內控管理工作引起重視，進而提高內控管理工作效率。
三、結語
現階段，銀行會計內控管理工作中存在諸多問題，比如工作人員業務能力較低、綜合素質較差，內控管理制度不夠完善，內控管理制度的執行力度不足，這些問題的存在會阻礙銀行的可持續發展。因此銀行應綜合考慮所有因素，結合自身實際情況制定各種應對措施，進而提高銀行內控管理工作效率、提高內控管理方案的可操作性。應加強與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調動員工工作積極性。并在日常工作中注重會計內控工作方式的創新、職能的強化、會計材料的完整性等，提高會計內控管理制度的全面性、系統性和可操作性。
參考文獻：
[1]姜曉華.加強銀行會計內部控制管理措施探析[J].經貿實踐,20xx,(16):209.
[2]馬英.淺談銀行會計內部控制現狀與管理[J].中國集體經濟,20xx,(15):133-134.
[3]趙書浩,張嘯林.我國商業銀行內部會計控制的現狀分析及對策研究[J].商,20xx,(38):141.
[4]董博.淺析銀行內部會計控制與風險管理[J].商業經濟,20xx,(08):119-120.
[5]吳立揚.商業銀行會計內部控制管理分析[J].財經界(學術版),20xx,(08):216.
[6]劉倩.加強人民銀行內部會計控制管理的途徑探討[J].現代商業,20xx,(08):49.
[7]劉國軍.農村合作金融機構會計內部控制管理現狀、存在的問題及方略[J].金融經濟,20xx,(02):110-112.
會計控制論文4
一、企業內部會計控制的內涵
內部控制主要有兩種比較權威的定義:其一,COSO委員會指出：“內部控制是由企業董事會、經理階層以及其他員工實施的,為財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程”，同時提出了內部控制構成的概念,即內部控制整體框架包含五個相互聯系的要素:1、控制環境,其內容有單位員工的誠實和職業道德、人員勝任能力、管理哲學和經營作風、董事會及審計委員會、組織機構、權責劃分、人力資源政策及執行；2、風險評估,包括經營環境的變化、新技術的應用及企業改組等；3、控制活動,包括職務分離、實物控制、信息處理控制、業繢評價等�？刂苹顒�,是為了確保實現管理當局的目標而采取的政策和程序,包括審批、授權、確認、經營業繢的復核、資產的安全等4.信息與溝通,包括確認記錄有效的經濟業務、采用恰當的價值計量、在財務報告中恰當提示；5、監控,包括曰常的管理監督活動,還包括內部審計及與單位外部團體進行信息交流的監控。其二,我國政府的定義。在我國,對內部會計控制比較權威的表述是20xx年6月財政部頒布的《內部會計控制規范一基本規范(試行)》（以下簡稱《基本規范》）中明確指出的：“內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。內部會計控制作為一個控制系統,由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內部會計控制的施控主體是對企業的生產經營活動負有費任的經營者和決策人。企業內部會計控制的主要是為了下屬目標:協調權責利益關系；確保國家財經法律、法規、規章、制度的貫徹執行；保護單位資產安全和完整；促進單位經營管理水平的提高；促進企業會計信息質量的提高。
二、企業內部會計控制中存在的問題分析
(一)公司治理結構不合理
公司治理結構將公司治理機制視為一種內部治理體制,主要通過股東會、董事會、監事會的機構設置,明確各機構的權責分配,達到三者間約束與權力制衡的目的。在我國就上市公司而言,在經營權和所有權分離的情況下,使企業內部控制層次增加。由于企業的經營者和管理者都是理性人,不能簡單地假設公司管理層會自覺地維護股東利益。我國股市已經有相當多的事例表明,如果沒有一個合理有效的機制,就很可能出現侵犯或損害股東利益的行為。我國上市公司存在“一股獨大"的股權結構,企業股份中國家和法人股比重很高,股權向國家集中。而在國有股份公司中,持股的法人絕大多數是國有經濟主體,即國家股和法人股便近似地共同構成了國有股主體,區別只是國家股是國家直接持股,而法人股是國家間接持股而己。中國上市公司國有股的“一股獨大”已經給它們脆弱的治理結構帶來種種弊端和負面影響,成為公司治理結構改革所要面對的核心問題。這樣的治理結構不僅造成了董事會力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監督和約束機制。由于國家所有權的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現內部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的現象。這樣的治理結構導致了內部控制形同虛設,內部控制失效。
(二）會計人員較低的素質不能保障會計工作在企業資本運作中的核心作用
企業會計工作是企業的.基本工作,它關系著企業的投融資。然而,會計人員特別是主管會計人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業發展的要求,甚至在中小公有制企業改制的公司制企業中,企業經營者為了個人利益松懈企業管理,使財務會計制度發揮不了應有的作用,會計人員的專業技術水平得不到應有發揮。這樣企業會計人員素質較低的素質助長了企業會計信息失真行為的發生。比如隨意編造虛假的會計信息、費用支出失控,資產流失嚴重、違法違紀現象時有發生。
(三）企業忽視對企業內部會計控制制度的設立和執行
一些企業的主要領導對會計工作的認識不夠,多數認為企業會計就是記賬,還沒有認識到會計工作的基礎作用,就更談不上建立企業內部會計控制制度。對企業的內部會計控制的執行而言,多數認為執行業務規章制度完全等同于加強內部會計控制制度。內部會計控制制度有的殘缺不全或有關內容不夠合理。有章不循,將訂立的企業內部控制制度用以應付有關部門的檢查、審計。在處理業務過程中,有時遇到具體問題不按規定程序辦理,使內部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。
三、完善我國企業內部會計控制的對策
(一)完善公司控制環境，健全公司治理結構
企業的控制環境是內部控制的核心,直接關著企業目標的實現。在設計組織機構和進行權責分配時,基本做到了不相容職務相分離和部門與部門之間的相互監督。對于建立現代企業制度的企業,公司要設立了股東會、董事會、監事會和經營管理層之間相互監督、層層制約的治理機制,并在公司章程中明確了各層級的工作職責。公司治理的目標是保證股東利益的最大化,防止經營者對所有者利益的背離,其主要特征是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理。由于所有權和經營權的分離,出現了經理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風險等問題,由此會產生代理人(經理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機會主義�，F代財務會計產生的動因是企業中所有權與經營權的分離,作為一個信息系統財務會計對公司治理結構的完善起到很大的作用。同時,企業管理者在公司的發展過程中,要在企業內部引入先進管理思想、建立符合公司實際的管理制度、推行科學管理的重要性,有進行管理創新和推行管理變革的愿望。
(二）注重企業的人力資源幵發，提髙會計人員的素質
人力資源是企業最重要的資源,對企業人力資源的開發是滿足企業發展和個人發展的需要。加強人力資源管理,不斷提高人員素質。員工素質主要包括政治思想、文化水平、技術知識和業務能力等。企業要通過培訓、挖掘激發、實踐等步驟來不斷提高員工素質。提高管理人員素質。企業要通過對外招聘、內部競聘上崗及加強培訓等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時,建立良好的人力資源管理機制,提高企業有關聘用、訓練、待遇、業繢考評及晉升等政策和程序的合理程度。企業內部會計控制的各項措施均要由企業的員工來完成,因此,企業員工素質的高低直接關系到企業的內部會計控制制度能否得到有效的執行。因此,企業應當配備合格的財務人員,并使其不斷接受職業道德教育和業務培訓。
(三）加強對企業的內部監督，完善內部審計
企業內部監督和內部審計直接關系著企業內部會計控制的執行,關系著企業的運營效果,關系著企業會計信息的質量。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好,內部控制過程就必須被施以恰當的監管。為此,企業要制定內部審計制度和內部督察制度,設立曰常、持續的監督活動,包括內部監督人員對營運報告、財務報告等提出質疑,通過與外界的溝通驗證內部信息的正確性,進行適當的曰常監督活動,并把內部控制的建議反饋給最高管理層及董事會。同時,加強企業的內部審計,及時有效的發現企業內部會計控制的不足之處,就可以有針對性地提出改進建議從而促進企業內部會計控制制度曰益完善。
會計控制論文5
風險控制一直是管理會計關心的問題,其對于公司的發展也是至關重要,它使企業在向前沖刺的時候也能注意到腳下的陷阱,避免一些不必要的損失。然而,隨著市場競爭的日益激烈,風險管理往往一個巴掌拍不響,行業間的協作和共同標準的制定漸漸占領一席之地,成為不可忽視的重點。
行業協作于風險控制勢在必行
風險控制的初衷很大程度是為了防范合規風險,需要內部會計人員盡早的發現問題并提出解決方案,以避免此“傷疤”被外部審計人員來揭開,對公司的發展造成無法挽回的損失。那么,既然要合規,企業內部就要制定一套標準,而這套標準必須是整個行業都要遵守的,不然厚此薄彼,頗多非議,對于真個行業的發展都是非常不利的。
“合規和風險控制,有的時候已經超出了一個公司自己的范圍,我們是跟著行業的,行業的協作非常重要,一個企業想做的事業,整個行業都能這么做,這樣工作才能推得下去”,日前,在高頓財務培訓舉行的一次管理會計實踐活動上,華潤制藥CFO莊康就風險控制的行業協作提出了自己的觀點。
阻擋行業協作的“攔路虎”
風險控制需要整個行業的共同協作來完成,但由于行業之間更多的是競爭關系,有的時候甚至是惡性的競爭,“踩著別人向上走”的案例屢見不鮮,這就給行業協作帶來了很大的挑戰。由于資源是有限的,行業之間對于市場的搶奪變得異常激烈,“同行如敵國”的現狀一時半會兒難以改變。
除此之外,快速變化的市場帶來的機遇和挑戰一直存在,企業單憑自身內部的資源已經難以把控,紛紛把觸角伸向企業外部,從而試圖實現資源的優化整合。雖然這個愿望是美好的,卻遭遇了現實的“滑鐵盧”,由于行業之間信息的不對稱性導致企業在利用外部資源的時候風險較大,因為誰也不知道對方的底細。信息體系的不完備往往使得合作伙伴間相互猜忌,在風險與投入的分擔、收益分配等方面存在分歧。
那么,既然有“攔路虎”,如何實現風險控制的行業協作呢?
行業協作——無規則不成方圓
風險控制是針對整個行業的,就應該有一套標準限制企業的行為,“無規則不成方圓”,只有標準和規范制定出來了,企業之間才會理清“內部”關系,都按照標準來,行業才能實現“有序”,不然雜亂無章,惡性競爭就難以避免了。
那么,標準和規則的'制定靠誰來完成呢?行業協會的作用就凸顯出來了。
“行業協會里面應該要有人來倡導,找一些規則,大家都要遵守的規則,必須要有人來做這個事”,莊康提到。
通過行業協會制作標準,并實行監督,使得行業之間規范運行,良性競爭,很大程度上避免了信息不對稱帶來的風險,也使得企業在合作的時候有了相互信任的根基。
行業協作——競爭之外,信息互享
風險控制需要行業協作并不是說行業之間就不要再競爭了,畢竟只有相互競爭才能相互促進,從而推動真個行業的發展,關鍵在于一個度的把握。
“行業協會做風控的目標,不忽視競爭的存在,但是要在該競爭的地方競爭,在不該競爭的地方,先把利益撇開,按照規范來看誰是誰非”,莊康提到。
行業之間的競爭在良性運行的基礎上,還應聯合起來,共同提升整個行業的競爭力,以此來應對整個行業共同面臨的風險。比如,行業之間可以建立一個信息共享系統,企業在外部審計所面臨的問題可以反饋到系統中去,這樣就可以避免同行其他企業再次出現這樣的問題,這看似有違競爭,實則是共贏效應,大家都這樣做,整個行業的風險防控能力就會得到提升。
要想風險控制做得好,不僅需要企業內部實行一整套完整的措施來預防和控制,也需要行業之間進行協作,制定共同的標準和規范,實現風險控制的信息共享,從而推動整個行業的發展。如何實現風險控制的行業協作也是管理會計一直關注的問題,其未來的發展依然有很大的空間值得探討。
會計控制論文6
一、影響會計師事務所審計質量控制成效的因素
�。ㄒ唬┩獠恳蛩�.1、政治環境因素.政治環境是指一個國家或地區在一定時期內的政治背景，諸如國家之間特殊地區的沖突等。此外，對審計行業產生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個政治環境。例如，我國的注冊會計師制度是伴隨著社會主義市場經濟體制的確立才產生的，之前是不存在的。2、市場環境因素.從審計的產生和發展，我們不難發現，審計質量是市場選擇的結果。在不同結構的審計市場上，會計師事務所的經營業績不同。一般來說，企業要獲得良好的經營業績，就應該提高審計服務的質量。然而某些會計師事務所其實不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價，處心積慮，出具虛假的審計報告，這其實也是審計市場結構不同導致的結果。
�。ǘ﹥炔恳蛩�.1、會計師事務所的規模和組織形式.大型會計師事務所擁有更多的專業能力和經驗豐富的從業者，他們重視發展和努力保持其審計質量的信譽品牌。會計師事務所的規模越大，越容易形成行業化優勢，從而對其加強專業能力判斷、收集和綜合審計證據都會有一定的幫助。2、會計師事務所的聲譽.一般來說，聲譽高的.事務所可以提供具有較高安全性的審計服務，它們會向外部發出一種信號，即審計質量比較高，人們也會認為它的執業質量也是相當可靠的。此外，鑒于聲譽賦予審計人員保持獨立性的動機，如果公眾發現審計人員的獨立性比預期的更糟糕，審計人員的聲譽就會受到損壞，審計業務的質量也會降低，這就促使審計人員加倍地維護自己的聲譽，從而為提升會計師事務所的聲譽提供了良好的條件。3、審計人員的業務素質和職業道德.審計人員的業務素質主要表現在執業的經驗、專業勝任能力、所采用的審計方法等方面。審計人員的職業道德，是指從事審計工作的人員應遵循的、與其職業活動緊密聯系的、具有審計人員職業特征并反映自身特殊要求的道德準則和規范。要在審計過程中發現問題，控制風險，就需要有業務素質高和道德水平高的審計人員。
二、會計師事務所審計質量控制中存在的問題
�。ㄒ唬┦袌鲞\作機制不完善，行業間惡性競爭.現有的審計市場結構使審計行業存在著較為嚴重的惡性競爭，以同業壓價、廉價收費、籠絡他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經成為會計師事務所的首要任務。一方面，大大降低了會計師事務所的利潤，會計師事務所必須采取縮短審計時間、省略審計流程等降低成本的方法，審計質量控制政策與程序不能有效地進行；另一方面，由于會計師事務所過度依賴客戶，使注冊會計師逐漸失去了獨立性，加劇了審計質量的下滑。
�。ǘ┩獠勘O督力度不足.我國政府全方位的對審計行業進行監管，證監會、審計署等各個機構都可以對審計行業進行監督和管理，結果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無法起到全面而有力地監督，削弱了監督效率與效果。
�。ㄈ┙M織結構不合理.在經濟發達國家，會計師事務所的組織形式一直是合伙制。但當前，有限責任制主要是我國會計師事務所推行的組織形式。此時，會計師事務所因為審計失敗所承擔的成本是很低的，但可能產生的收益卻是很高的，就會失去對審計質量和職業道德的保障和制約。
�。ㄋ模⿲徲嬞|量的激勵約束機制失效.在現代體制下，激勵約束機制是必不可少的。但是在項目審計過程中，由于審計人員及審計助理人員的薪金、晉升和審計質量的控制沒有很好的結合起來，也沒有實施相應的措施來激勵員工積極控制審計質量，這就導致了事務所的審計質量激勵約束體制失效。
三、加強會計師事務所審計質量的措施
�。ㄒ唬┘訌妼κ袌鲞\作機制的完善.市場運作機制大大影響了會計師事務所審計質量的控制，要構建良好的審計市場需要來自各方面的共同努力�？梢栽谙嗷f商的基礎上自由選取重組合并對象造就若干大規模會計師事務所，通過擴大會計師事務所規模、加強市場集中度，增強其保持審計獨立性的實力。
�。ǘ┩晟票O督管理體制.當前，我國對會計師事務所進行監督的主要有財政部、中國注冊會計師協會、證監會等部門。從目前的情況來看，依靠某一機構就能有效控制會計師事務所的審計質量是很難做到的，必須要建立各部門既能協作分工又能有效進行信息溝通的機制，通過信息和資源共享，對有關案件進行聯合調查處理，嚴格執行相應的獎懲機制。
�。ㄈ└母飼嫀熓聞账M織形式.在有限責任制度下，可參照外國優越的方法，逐漸推動從有限責任制度向普通合伙制度的轉型，從而改善會計師事務所審計質量存在著的局限性。由于實行普通合伙制度的會計師事務所的合伙人對事務所的債務承擔著的無限連帶責任是建立在自身的財產上的，合伙人的利益與會計師事務所的業績緊密相連，更多的動力和壓力增強了責任、風險、品牌和質量意識，自然而然，也越來越自覺地抵御來自公司管理層的不恰當意愿。
會計控制論文7
摘 要：水利工程財務管理中的內部會計控制研究 黃秀如 【摘要】水利工程是國家基礎設施建設的重要組成部分，其既是關乎民生的大工程，又對整體國民經濟有著深遠影響。為此，國家近年來不斷加大對水利建設的資金投入。投入的增加對水利工程財務管理，尤其是工程內部
關鍵詞：財務論文
水利工程財務管理中的內部會計控制研究
黃秀如
【摘要】水利工程是國家基礎設施建設的重要組成部分，其既是關乎民生的大工程，又對整體國民經濟有著深遠影響。為此，國家近年來不斷加大對水利建設的資金投入。投入的增加對水利工程財務管理，尤其是工程內部會計控制提出了更高要求。本文首先分析了新時期水利工程財務管理的重要性，以及內部會計控制對工程財務管理的意義和作用，最后就如何加強水利工程內部會計控制提出了三點建議。
【關鍵詞】水利工程;會計控制;財務管理
20xx年，中國水利工作會議明確了水利工程綜合治理這一大的發展方向。至此，中國水利工程開始將重點逐步由傳統項目建設中的投資向綜合管理轉變。與此同時，財務管理在資金龐大的水利工程項目管理中也將越來越受到重視，并發揮著至關重要的作用。其中，會計內部控制作為財務管理的重要內容，也將成為水利工程財務管理的核心。
一、水利工程財務管理的重要性
隨著我國經濟發展，國家對水利水電的投入也不斷增強。而對于水利建設工程這類投資大、工期長、技術要求高以及參與機構眾多的大規模工程，財務管理顯得尤為必要和重要。所謂財務管理，就水利建設項目而言，主要是對項目立項、可行性研究、決策、招投標、設計規劃、主體工程實施、全程監督以及竣工驗收的全項目周期，進行全面、嚴格和科學的財務預算、規劃、核對、分析以及監督，以期實現工程資金的可持續性和資金使用效益的最大化。
財務管理對水利工程的重要性主要體現為三點：(1)有效的財務管理能夠通過科學的財務預算、規劃、分析以及管理實現對工程工期、項目成本以及完成質量的有效控制;(2)有效的財務管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業之間的委托代理問題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財務管理不僅是工程順利實施的基礎，也是工程建成后實現可持續運營的重要保障。
二、內部會計控制是加強水利工程財務管理的關鍵
內部會計控制作為財務管理的重要手段，也是加強水利工程財務管理的關鍵。所謂內部會計控制，即采用必要的控制方法對工程內部物資和財務進行可靠記錄和報告，以實現對工程資產的有效保護，確保賬目以及報表的真實性。內部會計控制貫穿于水利工程項目的全周期，其對工程財務管理的影響主要體現在以下三方面：
(一)內部會計控制有助于完善工程預算
在水利工程準備階段，內部會計控制發揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎設施建設工程通常在施工前都會對項目進行嚴格的財務可行性分析。而此時內部會計控制主要是對項目準備期間的資金預算、財務可行性研究報告進行科學的審核，包括審核工程造價、工程量和費用匯總的真實性、準確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風險和財務風險，極大地降低了虛報預算的可能;另一方面，內部會計控制還廣泛運用于水利工程的前期招投標過程中，其主要通過對項目招投標書、投標單位的財務情況和其他文件的審核，以及對招投標過程進行合同監督，確保工程預算控制在合理范圍以內，為工程成本最小化的實現奠定了有利基礎。
(二)內部會計控制有助于加強成本控制
在水利工程實施過程中，內部會計控制同樣發揮著不可忽視的作用。首先，在專項資金的使用方面，會計人員嚴格遵循“�？顚Ｓ谩钡脑瓌t，獨立審核專項資金賬戶，有效杜絕了“挪用�？睢钡牟涣夹袨�，加強了工程的成本控制。其次，在工程合同實施方面，會計人員對合同的有效實施也發揮著重要作用。會計人員主要是對合同的實施情況加以全程監督，其嚴格按照合同規定，對支付方式、承包商的支付申請書以及審批人意見等進行審核，確定是否最終予以結算資金。這不僅能夠通過資金控制確保工程費用的合理，還間接地加強了對工程進度的有效監督。第三，在實施過程中材料和機器設備的采購以及使用方面，會計人員均嚴格根據票據和合同要求加以審核，只對符合條件的申請予以批準，從而既控制了采購成本又確保了資產安全。
(三)內部會計控制有助于強化工程審核
在水利工程竣工驗收階段，內部會計控制主要是審核工程竣工書，并對項目的整體效益進行初步審計。具體而言，會計人員需要對項目的竣工后的后續清理工作進行審核，如整體工程量、總造價以及工程結款等。此外，會計人員還需要對工程的效益進行初步估算，并對相關項目決算的編制及其相關依據進行審查�？⒐を炇针A段的內部會計控制能夠進一步加強對水利工程的財務管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項目的整體工程效益。
三、如何加強水利工程的內部會計控制
內部會計控制作為水利工程財務管理的重要組成部分，其具有一定的復雜性和綜合性。如前所述，財務管理對水利工程建設單位和管理單位實現經濟效益的最大化愈來愈重要，而如何加強水利工程的內部會計控制成為了值得研究和探討的一大問題。為此，筆者結合自身的工作經驗總結了以下三點對策：
(一)改革和完善現有水利工程會計制度
會計制度是確保會計工作有條不紊進行的基礎。而隨著中國水利工程的迅速發展，會計制度也需要進行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進的會計管理理念，建立科學合理的會計機制以實現更為有效的.內部會計控制。這主要可以從以下兩方面著手：
首先，為適應先進的會計管理理念，應當創新財務和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機制。這主要是通過設立專門的水利工程建設資金賬戶，由相關單位統一管理、集中支付來減少會計管理的工作量，提高內部會計控制的效率和效果;(2)建立集中審核機制。針對規模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強會計審核，這種機制具有較強的信息集中優勢和成本優勢，從而能夠更好地監督和控制工程資金的使用，有利于實現財務的可持續發展;(3)建立內部獨立審計機制。內部審計機制主要是對水利工程內部會計控制工作進行審計，以及時發現內部會計控制的不足，并加以修正。其作為內部會計控制體系的重要組成部分應當具備充分的獨立性，才能發揮內部再審計的作用，提高內部會計控制的效率。
其次，為加強內部會計控制效率，應當不斷改革和完善現有制度，主要可以從兩點著手：(1)精簡內部會計控制制度。鑒于水利工程項目涉及的項目參與主體眾多，而復雜的內部會計控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發揮，因而精簡內部會計控制制度顯得十分必要;(2)結合項目實際情況設計控制機制。各水利項目的投資規模、參與主體、自然環境以及方案設計等都存在很大差異，而這些項目的內部會計控制體系也應當是差別化的。換而言之，在設計單個水利項目的內部會計控制機制過程中，建議充分結合項目的實際情況，設計和采用最適宜的機制。
(二)明晰和健全水利工程內部組織結構
水利工程作為大型基建工程，其參與項目主體數量之大也極大地增加了內部會計控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內部的組織結構對于加強內部會計控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：
第一，合理設立部門。內部會計控制貫穿于項目全周期，而各階段的會計職責各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設立部門崗位，發揮部門之間的相互監督作用有利于減輕內部會計控制的工作量，提高內部會計控制效率。具體而言，水利項目準備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預算和預算審核部門，項目實施期間資金審批和資金支付部門，項目竣工時期的項目審計和決算部門均需要完全獨立開來。
第二，明晰崗位職責。內部會計控制需要對所有項目主體單位的工作進行審核，因而各部門、各崗位職責應當予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責，避免出現越權行為，并能夠保證每項事宜均能聯絡到直接責任人;另一方面還要求明晰內部財務人員的職責，尤其是會計人員，這有利于更好地發揮會計的內部監督和再審核作用。
第三，加強信息溝通。內部會計控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數量和質量，而這些數據和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內部各部門和單位之間應當加強彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準確、快捷地在各部門之間傳遞。
(三)提高和強化會計審計人員綜合素質
水利工程會計人員的綜合素質也直接影響到內部會計控制工作的執行，因而提高和強化會計審計人員的綜合素質也是強化工程財務管理的重要內容。首先，應當加強財務會計人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應當加強財務會計人員的專業教育，這不僅有利于會計人員掌握國家最先進的會計管理理念、制度和方法，還能夠協助其更多地了解水利工程項目的其他專業知識以加強對水利工程的內部會計控制。第三，應當根據會計人員的個人技能、經驗以及人事關系等多方面因素來合理安排會計人員編制，通過員工之間的相互監督和合作競爭提高會計審計人員的整體素質。
【參考文獻】
[1]徐小勇. 改善水利工程項目內部會計控制的對策[J].科技致富向導. 20xx (27)
[2]熊曉勇. 論水利工程項目內部會計控制[J].職業圈. 20xx(8)
[3]王金玲. 水利工程建設內財務管理中的內部會計控制[J].財經界(學術版). 20xx(5)
[4]高曉娟. 水利工程施工企業內部會計控制管理分析[J].現代經濟信息. 20xx(10)
會計控制論文8
會計電算化就是指在進行會計實務操作的過程屮，科學合理地將現代化信息技術與計算機技術相結合，從而將作為一項重要的手段幫助各項會計工作的實施。在會計電算 化的背景下，數據的處理實現丫自動化，計算機技術為基礎 形成的會計信息系統成為企業運管理的核心，同時會計的內部控制也隨之發生了一系列變化。會計電算化在我M已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過程，仍然顯現出不完善之處，需要采取相應的措施促進會計工作的順利進行。
一、會計電算化下會計內部控制存在的問題
盡管會計電算化在我國已經發展了二十多年，并很多企業在進行自身財務管理工作的進程屮也引入會計電算化系統，給企業的發誠帶來了很大的助力，俱是會計電算化背 景下企業的據埃及內部控制還存在著以下幾個方面的問題。
1.組織管理控制不嚴
會計電算化背景下會計內部控制應當遵循職責分離的原 則，在整個內部控制的組織管理過程屮，對下系統程序員來講，艽不應該直接接觸電算化系統亦或者是對下軟件以及相應的 數據痄屮的數據進行隨總的更改，同時在進行相關的會計信息的錄入和復核時需要由不同的人員來進行操作，俱是在實 際的會計內部控制工作屮，一些企業或者是單位的程序員可 以對企業的系統進行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會計人員可以以同的身份進行相關的系統操作，進而使得會計內部控制出現嚴重的疏漏。
2.安全保密性能不強
在會計電算化實施的過程，設備僅僅需要在防塵、 防潮等特定的一些環境指標下運行，同時一些相關的會計信息數據及艽相關的資料還存在著被尤痕瀏覽的風險，同時前很多單位的系統+具備對一些系統操作的i己錄功能，這就使得很多會計信息數據在出現問題之后無法喪詢相關的操作 進而使得相關的責任追究無法有效地開展。很多單位和企業 使用的財務軟件的保密性能較差，面臨著來自于內部的非專業人士以及網絡攻擊的多重威脅，使得很多會計信息數據很 容易被修改或者是泄露。
3.系統維護水平不高
在會計電算化環境下開誠會計內部控制需要有很高的系 統維護水平來進行保障，而在實際的內部控制工作屮，對會計業務以及計算機維護都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會計人員往往只是對丁會計專業的一些工作十分精通，而對于一些計算機只是卻是一知半解，而專業的.計算機維護人員對會計工作又是非常熟悉，這樣就是在開誠會計電算化下財務內部控制的進程屮往往出現系統發生故 障無法及時排除的情況，進而導致會計信息數據出現錯誤。
二、加強會計電算化下會計內部控制的措施
1.加強會計核算控制
會計預測、決策、分析都是以會計核算結果為基礎的，會計核算控制是預防和減少會計核算風險的重要一環，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過程屮，必須進行合法有效地業務處理和正確規范的賬務處理，從而保證數據具有實性和安全性。對會計核算的控制主要包括 三個方面，首先原始的憑證必須通過審含.在錄人處理前 需對經濟業務處理進行權級審批，在填制和錄人時保證k完 整性和準確性；艽次，必須按照嚴格的規定對不正確的業務進行糾正或刪除，對待解報單進行處理，在賬務處理時，進行嚴格的核實，保證其正確有效；再者，在進行會計輸出處 理時，要進行嚴格審核并簽章，保證輸出的賬務憑證是n實的，與實際的經濟業務相一致。在開展會計電算化下財務內部控 制的進程屮必須注重進一步加強組織管理控制，進而使得內 部控制工作能夠更加規范、高效地進行；此外，還需要在加強會計核算控制的同時進一步加強對相關的會計電算化系統 的操作程序的控制，進而進一步提升會計信息數據的準確性。
2.加強對會計信息系統安全的控制
在工作過程，必須要保證會計數據不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應從以下兒個方面進行控制：第一，程序的技術資料以及加密的文件不能被非系 統維護人員接觸，以防止數據和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數據痄文件；第二，在對系 統的數據進行了操作之后，必須對艽進行備份，以避免出現斷電或者人為破壞、操作錯誤、病毒人侵等情況時造成數據 破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進行自動監測，以便及時發現病毒，在使用外來的軟盤時必須進行嚴格的控制，運用系統防火墻，對想要介人系統的非法網絡用戶進行有效的阻擋。
3.提升會計人員的索質
目前在開展會計電算化下會計內部控制的過程，不僅僅要進一步對系統的性能進行進一步的完善，更需要重視的是進一步提升會計人員的素質。在開展會計內部控制的進程，業務+熟悉或者是職業道德喪失的會計人員往往會帶來 比系統缺陷更大的威脅，因此，提升會計人員的業務能力和職業道德素質是允為重要的。會計電算化要求會計人員不僅僅需要具備扎實的會計基 礎功底，同時對于從業人員的計算機操作使用技能提出了更 高的要求，在這種狀況下，要進一步加大對于會計從業人員的培訓，一方面，要加大對于會計基礎知識以及會計實務以及相關的計算機操作維護的培訓；另一方面，要進一步加大對會計從業人員的職業道德教育，進而培奍出德才兼備的會計從業人員，為開誠會計電算化條件下會計的內部控制工作打下堅實的人才基礎。
三、結語
在會計電算化下開胰會計內部控制的進程屮，要充分認識到當前會計電算化屮存在的組織管理控制不嚴、安全保密性能不強、系統維護水平小高等一系列的問題，針對存在的 問題在實施內部控制的過程屮，要進一步加強對于會計的核算控制，重視提升會計信息系統的安全性，注重提升會計從業人員的綜合素質，使其在掌握扎實的會計基礎的同時又能 夠承擔起會計電算化系統的維護工作，進而從多方面來著手 共同提升會計電算化下會計內部控制的水平。
會計控制論文9
企業會計管理風險一直是社會關注的問題，本文在描述了企業會計控制管理風險的表現的基礎上，對造成企業會計管理風險的原因進行了分析，并得出了企業會計管理風險防范的措施。
在當前企業制度不斷深入發展的推動下，企業的內外部環境也正在經歷著脫變。隨著社會經濟的發展，企業的自主權和發展空間起來廣闊，這使得企業會計管理風險也日益顯現，并為社會所關注的熱點。所以，正確認識當前企業會計管理的風險，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點所在。
一、企業會計管理風險的表現
企業會計管理風險是指企業在各項會計活動中，由于內、外部環境的因素的影響作用，使得會計系統的實際運行偏離預期目標的可能性損失。換而言之，也就是企業會計業務操作可能帶來的企業經濟損失的風險。在企業會計管理中，主要表現為：國家行政經濟管理機構在檢查、專項審計和例行審計時發現的企業會計違規操作帶來的風險;企業會計管理中違法、違規行為被揭發和舉報的風險;企業內部控制松散造成會計核算失控而滋生的風險;企業會計從業人員職業道德及業務操作能力不良帶來的風險。企業會計管理風險伴隨著企業的發展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業的生存與發展，甚至會給企業帶來致命的傷害。
二、造成企業會計管理風險的原因
(一)企業內部控制帶來的風險
企業內部控制風險是企業內部會計控制體系不良，而導致企業會計信息失真給企業經營帶來的風險。根據當前企業會計體系運行來看，這種風險主要表現在兩方面。首先，企業會計制度建設方面，其主要是由于企業對外部環境和企業的自身條件了解不夠全部，不能夠結合企業的現實情況建立企業內部控制體系。使企業會計制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻表現而無實際操作無果;要么環節職能規劃不清而責權不明確;要么控制面雜亂而控制節點繁瑣。其次，在制度執行方面表現不良：獎懲不明考核無力，不能調動員工的積極性;執行控制渠道不暢，無法及時發現和糾正執行中出現的偏差;職權混亂而責職不明，控制制度無法真實運行;高層領導態度不夠重視，影響下層執行力度等。
(二)會計管理技術帶來的風險
會計管理是一項目實踐操作性的活動，對會計從業人員的業務水平有很高的要求。就其技術而言，如果技術不良，必然帶來相應風險，主要表現為：首先，會計從業人員由于自身的素質及現實經濟環境的復雜性而導致的會計判斷失誤會造成風險(如會計從業人員，對會計的基本制度和準則的理解不到位;對會計政策的選擇錯誤而出現的`錯報等);其次，隨著現在企業的發展，其會計業務操作量越來越大，會計從業人員在處理海量的會計業務時，一旦出現票據丟失或計算錯誤等，就必然給企業帶來風險;最后，會計從業人員不能積極主動參加企業的管理，不能及時準確向經理層傳達企業的會計信息，這必然給企業的經營和決策帶來風險。
(三)會計職業道德帶來的風險
會計業務操作是一項目重事實嚴謹性很強的工作，“不做假帳”是會計從業人員的最基本的職業道。而在當前的企業經營中，不難發現很多會計從業人員出于種種原因而置基本職業道德不顧。就其原因主要有兩個方面：首先，企業管理高層為了企業的某些短期利益或私利，有意識的授權或影響會計從業人員故意歪曲真實會計信息;其實，是會計從業人員為了自身的個人私利或個人業務能力不高有意識的或無意識的造成會計信息失真。
三、控制會計管理風險的對策
(一)強化企業的風險意識，建立會計管理風險預警系統
“火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業高層領導一定要有風險防范意識，并做好企業會計管理風險防范的組織和指導工作;企業的會計從業人員和企業的相關職業也應具備相應的風險防范意識，企業要通過多種靈活多變的方式，強化意識灌輸與教育培訓，在全企業內形成共識。在加強風險意識的同時，還應建立風險預警系統。企業可以通過現代化的科學技術手段，結合企業的實際狀況建立一套完備的會計管理風險預警系統。對會計管理過程中的風險出現的可能性進行量化，定期進行檢測并于預期值進行比較以便于及時發現問題解決問題。
(二)提高會計從業人員的操作能力，盡可能降低風險
會計從業人員是會計管理風險中的核心之所在，而其的業務技能對風險的影響更是重要因素所在。為了降低企業的會計管理風險財政部早前就頒發的財會[20xx]19號《會計人員繼續教育規定》。在規定中明確指出：要提升會計從業人員的專業勝任能力以滿足會計行業的發展和會計從業員人的業務素質的基本要求。企業應根據需要不斷促進會計從業人員的技能拓展和知識更新，提高會計從業人員解決實際會計業務的能力。而當前企業發展的實際也表明，對會計從業人員的素質的嚴格要求是降低會計管理風險的重要措施。
(三)重抓會計從業人員的職業道德，消除風險的人為因素
會計從業人員的職業道德一直以來就是社會所重視的問題。在此，我們首先要從企業高層方面提出要求，要求企業在引進會計從業人員時加強從業道德的考核與要求;其次，要求企業對內部員工加強宣專教育，通過職業道德教育，改善其認知標準，建立符合道德規范的價值觀，并使加強職業道德修養成為會計人員的自覺行為;最后，要求企業建立嚴格的獎懲制度，物質獎勵與精神鼓勵并進，并加以嚴格執行。
會計控制論文10
隨著信息技術的快速發展,會計核算從手工發展到電算化,由部門級發展到業務系統集成,成為企業級會計信息系統。其運作對會計核算產生了一定的影響,原有的會計內部控制制度和控制方法有些已逐步失去效用,必須采取新的管理和控制方法。本文擬就企業級會計信息系統的管理與控制問題進行如下分析。
一、企業級會計信息系統對會計核算的影響
1.會計數據的來源發生變化,對會計信息質量產生影響。積極的影響有:①會計數據不必重新錄入,減少了會計數據錄入錯誤的機會;②會計數據直接從其他系統采集,保證了數據的完整性;③會計系統從其他系統實時采集數據進行會計處理,保證了數據的及時性。消極的影響有:①從其他系統直接采集的數據,如果數據本身有錯誤,則該錯誤可能會帶到會計系統;②會計人員被動地接受其他系統生成的數據進行會計處理,審核功能被削弱;③由于實現了數據的快速傳輸與數據共享,數據生成部門或客戶如果反復更改同一經濟業務的數據,則會給會計部門的賬務處理帶來不便。
2.信息流與單證傳遞相脫節,會計核算的原始憑證形態發生變化。當企業的信息系統大規模聯網時,數據可以跨部門、跨地區傳輸,且傳輸的速度極為迅速,而紙質原始憑證卻不可能以同樣的速度在需求部門之間進行傳遞,有些電子交易甚至沒有產生紙質原始憑證。在這種情況下,會計記賬時難以取得數據發生時產生的紙質原始憑證,而只能依賴原始數據管理部門的數據處理憑證,如業務部門的數據交換憑證或數據匯總憑證等。企業的信息系統越發達,數據的共享性越強。然而,在數據共享的同時,數據的使用部門往往要無條件地接受所共享的數據,難以審查數據發生時的原始憑證,會計部門在會計核算時也會面臨這種情況。
3.系統升級時的穩定性和可靠性對會計數據的處理具有較大影響。在信息系統不斷發展的過程中,系統的升級要對原有的數據和系統進行更新和轉換,新系統達到穩定和可靠也要經過一段時間和過程。為了保證數據處理的可靠性,往往要求新系統和老系統并行一段時間,穩定后再甩掉老系統。在實際工作中,新系統切換后,造成會計數據丟失、數據紊亂的情況時有發生。系統升級過程中新系統的穩定性和可靠性對會計數據的處理具有較大影響。
4.會計人員對信息系統管理人員的依賴性削弱了會計信息的可靠性。隨著信息系統的發展,信息系統的管理越來越專業化,信息系統管理人員的作用越來越重要。特別是會計信息系統也由企業的信息系統管理人員進行管理和維護,信息系統管理人員掌握會計核算的計算機程序和數據庫。這就好比以前由會計人員保管的會計賬簿變為由信息系統管理人員保管,而且由于信息系統管理人員熟悉信息技術,所以不能排除他們具有改賬的`能力。在實際工作中,由于會計人員缺乏信息技術知識,在進行一些特殊的會計處理時,或者在會計處理過程中出現問題時,只能由信息系統管理人員幫助解決。在解決問題時,會計人員有時會提供本人的代碼和密碼,使信息系統管理人員極易掌握會計人員設定代碼和密碼的規律。如果會計人員事后不及時修改密碼,信息系統管理人員甚至可以直接使用會計人員的密碼進入會計系統。
二、企業級會計信息系統的管理與控制
1.從整個企業管理信息系統的角度出發,建立和完善信息技術環境下的內部控制。會計信息系統與業務系統實現集成后,業務系統可直接向會計信息系統傳輸數據,只有整個企業管理信息系統安全、有效、可靠地運行,會計信息的質量才能有保障。
借助于信息系統的支持,企業的業務處理活動大多由計算機自動完成。同手工環境相比,企業的業務處理流程發生了相應的變化,業務處理的控制形式和控制手段也發生了變化。一些業務處理控制以計算機程序的形式嵌入在信息系統中,對業務處理的控制由計算機自動進行。在建立業務處理環節的各項控制措施時,應按照內部控制設計的原則,并考慮信息技術環境下業務處理過程的特點,針對各個業務處理環境設置相應的控制。對于以計算機程序的形式嵌入在信息系統中的業務處理控制,應當關注相關計算機程序的正確性和完整性。
信息系統的控制是企業為保證信息系統的安全性、可靠性、有效性和效率而采取的控制措施,其控制的對象是信息系統,包括計算機硬件和軟件資源、應用系統、數據和有關人員等信息系統的組成要素。信息系統的控制采用系統自動控制和手工控制相結合的方式,由一般控制和應用控制組成。一般控制是對信息系統的開發、實施、維護和運行所進行的控制,其目的是確保應用系統得到恰當開發與實施、程序和數據文件完整、信息系統良好運作。一般控制主要有:系統開發與維護控制、數據資源管理控制、安全管理控制、運行管理控制、質量管理控制、信息系統外包的管理控制等。應用控制與具體的應用系統有關,是為確保數據處理完整、正確而實施的控制。應用系統對數據的處理一般都要經過輸入、處理和輸出三個環節,從這一共性出發可將應用控制分為輸入控制、處理控制和輸出控制。但是,由于應用控制與具體的應用系統相關,因此在設置應用控制時,還要針對具體的應用系統,結合具體業務設置相應的控制。
2.注重對會計信息系統及業務系統控制有效性的評價,及時發現問題并加以解決。企業的內部控制是否健全有效,特別是對會計核算有何影響,需要在持續的控制之后,對此做出評價。在實際工作中,由于各種原因,在評價內部控制時,往往注重對業務處理控制的了解、測試和評價,忽視了對信息系統控制是否有效執行、是否健全的審查,從而導致由于信息系統控制的漏洞而有意無意地改變了信息系統中有關數據,這樣就無法保障后續會計處理的會計信息的質量。企業不僅要建立信息系統控制,還必須對所建立的各項控制進行測試和評價,特別是要對會計信息系統控制是否健全、有效做出評價,以便及時發現問題,及時糾正。
對會計信息系統及相關業務系統的控制測試包括控制設計測試和控制執行測試兩個方面�？刂圃O計測試是確定會計信息系統的控制設計是否合理、適當,也就是對會計信息系統控制的健全性進行測試�？蓪F行會計信息系統控制的描述情況與理想的控制模式進行比較分析,識別出關鍵的控制以及控制的強點和弱點。對于控制的弱點,應尋找解救性的控制措施�？刂茍绦袦y試是確定現行會計信息系統控制是否存在并發揮作用,也就是對會計信息系統控制的有效性進行測試。由于信息系統控制既包括人工控制,又包括計算機程序控制,因此單純依靠傳統的控制測試方法是無法完成該項工作的,還必須采用計算機輔助審計技術,才能對信息系統控制進行全面測試。在實際工作中,應針對不同的控制形式,選擇相應的控制測試技術。
在對會計信息系統控制進行測試之后,要對各項控制是否健全、有效做出評價。根據對會計信息系統控制執行測試的結果,通過合理判斷,可以確定一般控制和應用控制在哪些方面控制嚴格,能夠發揮其作用,哪些方面控制不足或存在缺陷。針對識別出的控制薄弱環節,進行深入研究與分析,提出完善會計信息系統控制的建議,及時改進。在日常的會計信息處理過程中,要經常關注會計信息有無異常,要利用各種手段發現會計信息中出現的問題,及時發現,及時解決。對于信息系統控制制度方面的問題,要從根本上解決。
3.提高信息系統管理人員的業務素質,加強操作環節的控制。會計信息系統與業務系統實現集成后,成為會計與業務一體化的管理信息系統。信息系統越來越復雜,管理越來越專業化,會計
信息系統也由系統管理人員進行管理和維護。若信息系統管理和維護不當,不僅會影響系統的有效運作,甚至會影響會計信息的安全。因此,必須提高信息系統管理人員的業務素質和風險意識,加強信息系統管理人員操作環節的控制。企業信息系統管理部門要建立健全信息系統管理和運作的各項規章制度,各類人員都應嚴格按照規章制度對系統進行管理和維護。對于重要崗位,要配備技術過硬、責任心強、道德品質高的人員從事相應的工作。
首先,應實行持證上崗制度。各類信息系統管理人員應熟練掌握其職責范圍內應具有的信息技術技能。上崗前要進行業務技能和道德品質方面的考核,根據考核結果和崗位要求安排信息系統管理人員的工作崗位,考核不合格的不能上崗。特別是會計信息系統的管理和維護人員,還要具備一定的會計基礎知識,對于會計職業操守方面要有一定要求。其次,要實行授權操作制度。對于系統升級、系統轉換、數據清理等重要操作,必須由企業統一組織進行,具體操作必須得到主管人員的授權,任何人不能擅自操作。再次,要實行操作記錄制度。除系統自動記錄操作日志外,對重要事項的授權人、授權內容、操作人、執行結果等要有書面記錄。最后,還要有檢查與責任追究制度。企業的內部審計和定期檢查,不僅要審計和檢查會計人員的工作,也要審計和檢查電子信息處理各個環節的情況,及時發現違規操作,及時處理。
4.提高會計人員的信息技術水平和內部控制意識。在企業級會計信息系統環境下,會計人員必須提高自身的信息技術水平,掌握一定的計算機、網絡、電子商務和信息系統方面的知識和技能,全面了解信息系統的特點和風險,提高控制意識,盡量減少對信息系統管理人員的依賴。特別是隨著我國企業信息化程度的提高,會計人員必須參與到企業管理信息系統的建設中,通過分析企業的各項業務活動,了解與業務過程相應的信息處理過程。只有這樣,才能確定信息系統中需要設置哪些內部控制,從而建立健全各項內部控制措施,使會計核算工作在健全、有效的內部控制之下進行,確保會計信息的完整、可靠。
會計控制論文11
摘要：隨著現代化進程的加快，人類對工作的效率的要求越來越高，工作軟件也越來越智能化。自人類進入21世紀以來，電腦被應用到各個工作領域，它大大提高了工作效率，減少了不必要的人力投入，大大提高工作的準確度。會計電算化也隨著進入各個領域，取代了原先的手工記賬，為企業經營決策提供完整的數據信息，確保了企業資產的安全。本文主要介紹會計電算化的必要性以及它的作用，分析會計電算化對施工企業內部控制的影響，找出會計電算化下內部控制存在的問題，從而找出相應的解決措施。
關鍵詞：施工企業；會計電算化；內部控制；問題；措施
一、引言
信息化程度的普及，我們對企業財務會計核算的要求增加。會計核算的用途不僅僅是提供一份財務數據，而是應該提供給企業管理者投資、決策所需的信息。自實施會計電算化以來，企業財務管理環境發生變化，大部分企業已全面實施會計電算化。會計電算化作為一項依托于計算機技術的財務管理手段，在一定程度上改變了原先手工記賬上的弊端，使得施工企業的會計效率大大提高，提高了數據的準確性，增強了企業的市場競爭力。而施工企業不同于其他企業，它的會計核算比較復雜，在實施過程中存在一些問題，使得企業內部控制效果不佳。施工企業存在未全面實施會計電算化，電算化實施力度不高，財務管理混亂，企業內部控制力度弱等問題。
二、施工企業會計電算化的重要價值和作用
隨著計算機的普及，大部分施工企業全面建成企業內部的會計電算化。會計電算化的實施使得企業管理效率提高，大大提高了數據處理的效率，增強企業規避風險的能力。實施會計電算化已成為施工企業不可避免的發展趨勢，具體具備以下幾個作用。其一，豐富了內部控制形式。會計電算化的應用是依托于計算機技術，相較于原先的手工記賬，財務管理只是加強對人的控制，而我們現在要加強對人和機器的雙重控制。施工企業內部控制方式也從原來的制度控制轉變為制度控制和程序控制，這大大豐富了內部控制管理手段，從而加強企業內部控制管理，提高企業管理效率。其二，防范企業經營風險。隨著經濟的全球化，跨國企業的興起，數據共享已作為經濟發展的一大趨勢，會計電算化的實施實現了數據的實時性。原先的手工記賬只是對原先的每個季度，每個年度的財務數據做好記賬、登賬工作。而現在的企業可借助財務軟件，通過分析原先的數據，找出發展趨勢，對發展方向做好預測工作，從而規避企業的經營風險，提高企業經濟效益。
三、施工企業會計電算化內部控制現狀及問題分析
會計電算化的實施給施工企業帶來許多便利，提高了企業經營決策的效率。但是當前施工企業會計電算化內部控制存在問題，主要是以下幾個方面。
�。ㄒ唬⿺祿踩Ｃ苄圆桓�
對于任何一個企業而言，數據是絕對保密的，企業的會計數據是以數據庫格式保存。其中，電算化系統下財務軟件數據處理的特點是自動集中。施工企業實施會計電算化是依賴于財務軟件，大部分的企業的財務軟件是購買的市面上的成熟的財務軟件。這種財務軟件廣泛在各個行業領域使用，注定財務軟件的針對性差，財務軟件的安全保密性低，數據易泄露。除此之外，相較于原先的`手工記賬，財務軟件系統登錄方式是以密碼或聲音的形式，這種方式很容易給不法分子以可趁之機。而現在實施會計電算化，工作人員很容易篡改財務數據。在工作中，某些人為了謀取個人利益，修改軟件上的數據而沒有留下修改的痕跡，使得數據準確性降低。這些問題足以說明當前的財務軟件安全保密性低。
�。ǘ╁e誤的反復性
一套完整的會計電算化系統是由各個部門，不同的人員，分層次操作完成。隨著電算化實施程度的提高，對會計從業人員的綜合性能力的要求越來越高。財務軟件是依托于現代化的計算機技術，財務人員不具備較強的計算機操作能力，也當然不能操作好財務軟件。在日常的企業運營中來看，財務部門的工作人員在日常的學習中大多數時間投入到專業財務知識的學習中來，知識掌握小部分軟件操作技能，而忽視了對于計算機技術的學習，使得對軟件操作不熟練，出現很小的操作失誤。但由于數據是環環相扣的，一個步驟發生錯誤也會導致后面的操作的數據結果喪失準確度，從而整個財務系統的運作失去意義。
�。ㄈ]有建立有效的內部控制制度
當前，施工企業內部沒有建立有效的內部控制制度，會計電算化內部控制制度不完善，手工記賬情況表較多。除此之外，對軟件權限劃分不明確，財務人員存在篡改數據的問題。對于一些功能，要由不同的人員來操作，避免財務人員修改數據的風險。
四、會計電算化環境下提高施工企業內部控制的有效途徑
�。ㄒ唬┘訌娖髽I財務軟件的安全保密性
財務軟件的安全保密程度關系著企業財產的安全。因此，我們要加強企業財務軟件安全保密性工作。首先，在日常的企業運營中，軟件維護人員要重視對于軟件安全的檢查工作，為軟件運行提供安全的運行環境。其次，對于某些功能的操作要做好人員權限的劃分。一個操作人員只能有一個操作權限，例如，軟件維護人員不能擔任財務工作。工作崗位不能交叉擔任，避免數據的泄露。
�。ǘ┨岣哓攧杖藛T的綜合能力
企業需要專業化的，高素質電算化人才。因此，企業要加強對工作人員的計算機技術的培訓。定期開展相關培訓工作，組織財務人員進行學習，對在學習中表現優異的人實施獎勵，提高財務人員學習的積極性。其次，除了提高計算機技術，工作人員也不能忽視對于財務知識的學習。在日常工作中，定期組織財務考核，使工作人員時刻學習，從而提高專業素養。最重要的是，要加強對從業人員的素質教育，提高他們的職業道德素養。通過提高財務人員的能力，來規避錯誤的操作和數據的產生。
�。ㄈ┙⒂行У膬炔靠刂浦贫�
面對會計電算化的實施過程中存在的問題，我們要建立有效的監督機制即內部控制制度。企業在實施電算化的過程中，要按照電算化的要求，對電算化程序進行安排。會計電算化作為企業內部控制的重要手段，要落實相關操作制度，對于違規人員要做出相關的應對措施，建立科學有效的內部控制制度。
五、結語
在會計電算化背景下，施工企業要想長遠發展，就要做好企業會計核算工作，從而落實企業內部控制。
參考文獻：
[1]黃愛平.會計電算化下內部控制方法的探討[J].當代經濟，20xx（20）
[2]余君.會計電算化對內部會計控制的影響[J].公用事業財會.20xx（03）.
會計控制論文12
為了確保會計信息處理和存儲的準確與完整,提高系統的安全可靠性,企業必須結合會計電算化系統的特點,建立起一套更為完整、更為嚴格的內部控制制度,以提高會計電算化工作的真實有效性。
一、加強會計電算化內部控制的必要性
內部控制作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制,存在于公司治理結構和企業各個管理組織中,與企業經營過程結合緊密,其建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。具體說來,企業內部控制的重要作用在于:
一是避免資產流失,維護資產安全和完整。健全的內部控制,可有效監督、約束財產物資計量、驗收、采購各環節,保障財產物資的完整安全,控制企業各種資源使用及現金流動,進而有效避免資產流失。
二是保證業務經營信息和財務會計資料真實完整。完善的內部控制,可以規范會計信息行為和過程,適時發現并改正錯弊,保證會計信息和資料的真實完整,確保各項財務活動與國家法律和統一會計制度規定相符。
三是保證生產經營活動的有序進行。內部控制系統為保證其經營目標的實現,通過明確制度、審批程序、手續和監督檢查手段等,使企業生產經營活動能夠有序進行,避免偏差。內部控制是任何企業進行有效管理和經營的基礎,無論企業的會計資料是手工處理或是計算機處理,內部控制都必不可少。
不過企業在建立了電算化會計系統后,會計核算與管理環境發生了很大變化,致使電算化會計內部控制與手工會計具有很大區別。為了適應這些新的情況,亟需建立新的內部控制。只有建立一套適合電算化會計系統的內部控制,才能保證會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確,不出差錯,管理決策部門才能據此合理安排各項經營管理活動。
二、會計電算化下有效內部控制的構建
(1)提高企業領導和會計人員的內部控制意識。要真正加強管理,健全內部控制,企業領導者必須樹立現代管理理念,增強內部控制意識。各級財政部門、業務主管部門要大力宣傳會計電算化發展的必然趨勢和會計電算化條件下強化內部控制的重要性,促進企業領導和會計人員樹立正確的認識,從而加強管理與控制意識。并通過多種方式加強電算化系統知識教育,特別是會計部門領導必須了解電算化系統及其特點、風險與應有的控制,為加強內部控制打下知識基礎。
(2)組織管理控制。信息技術的引入使管理幅度增大、層次減少,高聳型的組織結構逐漸趨于扁平。同時,網絡使內、外部人員進行更多的溝通,內部控制由命令與控制向集中與協調轉變。因此,必須進行組織結構調整才能更好地進行內部控制。企業應根據會計電算化系統的業務要求,通過組織結構調整,建立恰當的組織機構和職責分工制度,并通過部門設置、人員分工、崗位職責的制定、權限的劃分等形式進行控制,從而達到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發生的目的。
(3)系統安全控制。會計電算化環境下加強系統安全控制、確保會計信息系統的安全是內部控制的'重點。主要措施包括:人員接觸控制,即未經批準和授權的人員不得隨便接觸、動用系統的各種資源,以確保資源的正確性;環境保護控制,即為了保證計算機正常運行,防止外界因素導致計算機故障,應對計算機運行環境加以切實保護;網絡安全控制,可通過采用數據加密技術、訪問控制技術、數字簽名技術等安全技術,加強網絡安全方面的控制,同時健全病毒防控制度,強化安全教育,有效提高病毒防范能力。
(4)會計檔案管理控制。一是具備極好兼容性的財務軟件,對每個檔案進行順序編號,便于查閱也能防止數據流失;二是指定專門人員進行檔案管理,不允許非管理人員接觸檔案,且資料借閱人與系統操作員不得兼任,嚴格控制檔案的權限設置;三是認真記錄操作日志,任何人都必須進行操作登記,有助于檔案管理員監督與控制,也有助于及時發現錯誤,以便采取相應措施
。(5)會計電算化內部控制審計。內部審計既是內部控制系統的組成部分,也是強化內部會計監督的制度安排。會計電算化采用了“人機對話”的特殊形式,因此對內部審計的要求也更高、更嚴。內部審計人員應給予處理數據的系統和數據本身更多的關注,重視檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況,以確定職責分離能夠提供有力的內部控制,并加強安全控制措施方面的檢查。
同時加強數據審計,用計算機審計程序對數據進行真實性、合法性、合理性的審核。要大力開展計算機輔助審計技術的培訓,如數據模擬檢測法、整體檢測法、程序編碼控制法、平行模擬法、程序追蹤法等,培養一批既懂財會、審計業務、又精通計算機應用技術的有經驗的復合型專業內部審計人員。
會計控制論文13
隨著互聯網技術的發展，信息技術已被企業廣泛應用，在會計信息化背景下，我國內部控制制度發生了巨大的變化。同時由于企業通過建立完善的內部控制制度，可以促進企業獲得更好的發展。因此，本文在基于會計信息化背景下，分析了當下企業的內部控制存在的諸多問題，并結合企業當下的實際情況，制定健全企業內部控制的具體解決措施，為企業會計信息化建設提供有用的參考。會計信息化背景下，企業的發展必須要緊跟時代的步伐，將互聯網技術充分運用到企業的各個生產環節當中。企業的內部控制在企業的經營活動中占據著相當重要的位置，因此，在會計信息化背景下，企業應當更加重視內部控制工作的建設，提高內部控制工作的執行效果，優化企業內部控制模式，充分發揮內部控制的作用，提高企業的財務管理水平，從而促進企業的持續健康發展。
一、會計信息化的內涵
會計信息化是會計與信息技術的結合，通過利用現代化信息技術實現信息技術與傳統會計工作方式的高度融合，是對傳統的會計模式一種改革，推動了會計理論和會計方法不斷更新，形成了全面開放的現代化信息系統，從而使得會計工作的效率得到大幅度的提高。會計信息化的高速發展提高了企業數據信息的傳遞效率，企業的決策者利用信息化技術打破信息“孤島”現象，保障企業數據信息的準確性、公開性、真實性，從而改變企業的內部控制模式，促使企業的戰略決策水平提高。目前，隨著信息技術的飛速發展，我國企業會計信息化得到了很大提升，但在企業內部控制方面，仍存在諸多問題需要解決。
二、會計信息化對企業內部控制產生的重要影響
�。ㄒ唬⿻嬓畔⒒o企業帶來更大的挑戰
隨著互聯網技術的發展，信息技術與傳統會計相融合，信息技術開放性和共享性的特點，給企業的發展帶來了很大的風險，比如說，計算機管理系統中的信息泄露的風險、人為網絡運用操作失誤的風險。同時，信息化的發展，企業財務的授權管理方式也隨之發生了很大的變化，進一步加大了互聯網技術帶來的風險。且由于大多數企業一般缺乏足夠的信息意識和風險意識，傳統的風險防范機制呈現的極大弊端，已不能滿足企業現有的風險防控需求，不能及時適應現代企業的發展要求，因此，在會計信息化背景下，互聯網技術將給企業帶來更大的挑戰，如果企業不能做到加強內部控制建設，降低系統漏洞風險的發生率，將會制約企業的實際管理工作快速發展。
�。ǘ﹥炔繉徲嫻ぷ魇艿接绊�
企業提供的傳統審計工作線索主要是由紙質原始憑證、記賬憑證、賬表等傳統書面資料，而在會計信息化背景下，審計工作線索變成電子信息化數據，數據的存儲介質、存取方式以及處理程序都已發生變化，然而，企業借助傳統的內部審計方式，難以從隱蔽數據信息中發現隱蔽的財務問題，審計的難度和風險大大增大。且互聯網的發展，使得信息化技術被企業廣泛應用，企業的賬務處理工作都是通過軟件系統自動核算，并產生財務報表與報告，因此，審計的內容也增加了對會計信息系統的數據處理和自動控制功能進行測試等內容，在線審計技術急需得到進一步發展。
�。ㄈ⿲ζ髽I的內部控制產生了重大影響
會計信息化對企業的內部控制產生了重大影響，首先，內部控制工作的重點發生了一些變化，傳統企業內部控制工作的重點是避免工作人員的操作失誤，保證會計數據的準確性，而隨著會計信息化的發展，會計信息的計算準確性得到了保障，因此內部控制工作的重點側重于會計信息的安全性、真實性、有效性。其次，內部控制工作的流程也發生了變化，會計信息化背景下，企業科目明細賬、憑證匯總、決算報表的編制和核對等環節得到簡化，憑證核對等處理環節可以通過信息化系統自動操作，因此，與傳統企業會計核算相比，信息化背景下的會計核算工作效率和工作質量都得到了很大的提高。最后，會計信息化背景下，企業會計工作的框架體系和崗位分工也發生了變化，傳統企業會計崗位之間的權力制約不再發生作用。隨著信息化技術的應用，會計工作的崗位增加了數據錄入、數據審核、系統維護與管理，會計軟件開放與管理等崗位，因此，內部控制系統的.建設必須結合新的特點,將重點轉向內部控制系統的開發和維護，對部門職責和權力必須在系統設置上體現相互制約的作用。
三、會計信息化背景下企業內部控制存在的問題
�。ㄒ唬┵Y金使用效率較低
當前，隨著互聯網技術的發展，企業之間的競爭日趨激烈，企業財務管理人員也開始意識到加強財務內部控制管理的重要性，但是在實際管理過程中，企業的資金使用效率不夠高，且企業自身的財務管理工作相當繁雜冗鎖，而企業的資金是企業發展的重要支撐，因此，企業必須加強自身的資金管理，提高資金的使用效率，才能保證各項經濟業務活動能夠順利地開展。然而根據調查數據顯示，大多數企業財務管理者不重視企業的資金管理，致使企業的資金使用效率比較低，造成資金的使用過度浪費。而且部分企業的財務人員專業能力也不夠高，不能發揮自身的專業職能作用，對內部控制中這些資金使用浪費的問題，也做不到及時采取措施去解決，同時由于落后的內部控制管理方式，致使資金使用效率愈加低下，最終影響著企業財務內部控制水平的提高，甚而會影響企業的綜合市場競爭力。
�。ǘ﹥炔靠刂骑L險增加
在互聯網技術迅猛發展的同時，企業的經營環境產生了巨大的變化，企業內部控制中面臨的風險也越來越大，比如說，信用風險、稅收風險、數據安全風險等，這些風險的存在會制約企業的發展，然而目前階段，企業的風險意識還是較為薄弱，內部控制沒有建立起相應的風險評估機制和應對機制，因此，在會計信息化背景下，企業必須建立完善的內部控制制度，通過利用先進的互聯網技術，加強內部控制信息化的建設，并完善相應的風險評估機制，形成有效的風險決策和應對機制，才能促使企業更穩定地發展，有效地規避各類風險。
�。ㄈ﹥炔勘O督難度加大
內部監督是內部控制工作的重要部分，他的主要作用是監督內部控制活動的規范性、有效性。完善的內部控制監督工作，可以有效地保證內部控制的穩健發展。但是當前階段，一方面是由于企業在經營發展中，更加注重的是企業的經濟效益，即便是有些企業意識到內部審計的重要性，但考慮到企業效益和實施成本，沒有建立健全的內部審計制度，無法對企業的經濟活動進行有效的監督和審計；另一方面是，會計信息化背景下，在會計信息系統的實際操作過程中，沒辦法做到有效地保存內部審計數據，內部控制活動的監督缺乏專業的審計系統，因此，內部審計系統急需加強信息化建設，企業必須加強技術的更新，審計人員必須提高自身的專業技能，加強自身對內部控制信息化建設的認識。
�。ㄋ模﹥炔靠刂浦贫热笔�
內部控制作為企業財務管理最重要的環節之一，其中內部控制制度缺失將直接影響企業財務管理的時效性，因此，我們必須要采取行之有效的措施來加強企業的財務管理，有效的促進企業的經濟活動發展。然而在實際操作過程中，很多財務管理人員對企業的內部控制制度做不到足夠重視，致使企業的內部控制制度沒有發揮其應有的作用，這不僅不利于約束企業各級人員的財務工作，也會導致企業人員管理混亂、財務舞弊、財務操作不規范等問題，這樣會極大地影響著企業整體效益的提高。其次，有些企業即使建立了相應的內部控制制度，但是一方面內部控制制度的內容不夠完善，另一方面內部控制制度的執行力不夠，導致企業的內部控制制度流于表面形式，沒有發揮出其應有的作用，使得企業的財務內部控制體系不能得到完善，影響著企業的長期發展。
�。ㄎ澹┬畔⑾到y不夠健全
在當前階段，薄弱的信息系統建設已成為制約企業發展的重要因素，完善健全的信息系統能夠為財務管理內控工作帶來技術支持，有利于更好地開展財務管理相關工作，為企業自身發展也能夠帶來更多的便利。然而在實際操作過程中，根據調查數據，很多企業都處于內部信息系統缺失的狀態，財務內部控制管理工作不能夠做到順利的開展，這也會制約著企業其他經濟活動的發展。同時，企業的管理人員也沒有意識內部控制到信息系統的重要性，導致當前的內部控制系統不夠完善，不能夠滿足企業的財務管理工作需求，這不僅會使得財務人員工作難度系數加大，也會使其工作質量和效率大大降低，甚至同時，會影響重要數據信息的安全性。除此之外，由于信息化建設的薄弱，使得部門之間的信息溝通閉塞，數據信息無法做到及時傳遞，彼此之間交流又較少，這些都使得財務內部控制工作無法做到行之有效的實施。
四、加強企業內部控制信息化建設的措施
�。ㄒ唬┘哟筚Y金管理力度
互聯網技術的迅猛發展，給企業的發展帶來了挑戰，同時也是一次機遇，為了提高企業的綜合市場競爭能力，企業必須要做到加強財務內部控制管理，提高企業資金的使用效率，從而使得自身經濟利潤和社會收益得到進一步提高。企業要加大資金管理力度，一方面管理者加強資金管理方面的認識，充分意識到企業資金管理的重要性，資金是企業發展的命脈，只有加強企業資金管理，才能夠減少資金浪費，才能提高資金的使用效率，才能促進企業財務內部控制管理工作的發展，更進一步的完善企業內部控制管理工作。另一方面，企業也要建立健全相應的資金管理制度，確保資金管理工作的開展更加規范，財務工作人員能夠依據相關的制度內容有序開展資金管理工作，只有這樣，企業資金管理才能真正意義上發揮其作用，大大地提高資金的使用效率，有利于保障企業經濟活動正常運行，更有利于企業提高財務內部控制管理工作質量和效率。此外，財務工作人員也要加強對每一筆資金的動態管理，確保每一筆資金都用在刀刃上，這樣是有利于企業的長遠發展的，需要企業管理層給予高度重視，進而促進企業的可持續發展。
�。ǘ┘訌娖髽I動態風險監測
在會計信息化背景下，面對可能存在的各種信息化風險，企業必須不斷更新改進內部控制系統，建立完善的風險評估機制，多層次全方位動態監測各種可能的風險，利用信息化技術，全面匯總企業和分析企業的數據信息，實時監測企業內部信息傳輸的渠道并加強管控，對于可能存在的風險，建立風險預警機制和應對機制，提高管理人員的風險預測能力和決策能力，防范可能出現的系統安全風險，保證企業內部數據信息傳輸的可靠性、真實性，從而提高企業的風險防范能力，在內控執行的過程中不斷完善風險評估系統，從而更好地促進內部控制系統的健全和完善。同時，由于企業內部監督評價存在的局限性，還可以通過聘請可靠的第三方咨詢、審計機構，對企業進行監督和審計，從而使得整體的內控風險水平在一定程度上有所降低。
�。ㄈ┘訌娖髽I內控工作的信息化建設
會計信息化背景下，信息技術的迅猛發展，使得企業必須通過加強信息化建設來提高企業的經營效率，從而為企業帶來可觀的經濟效益。首先，企業必須提高信息化建設的資金投入，加強內控信息化建設的投入力度，結合企業當前內部控制工作的實際需求，引入配套的信息化設備，同時企業必須對這部分專項資金使用加強監督管理。其次，由于企業各部門之間的信息溝通方式過于傳統，信息溝通效率不高，且信息溝通是企業內部控制的關鍵環節，因此必須加強企業內部控制的信息化建設，建立內部控制信息化共享平臺，以此促進各個部門之間的信息溝通，從而使得企業的內部控制制度的執行力得到提高，提高企業的工作效率。
�。ㄋ模┙∪珒炔靠刂浦贫�
互聯網技術的迅速發展，大數據環境給企業帶來的信息和數據也帶來了很大的變化，然而，實際上，大多數沒有認識到企業內部控制系統的重要性，很多制度處于缺失狀態，不利于企業的整體效益提升。因此在大數據環境下，必須不斷更新企業的內部控制系統，才能準確掌握各項財務數據信息，從而為企業的財務決策提供有力的數據支撐，保障企業的生產經營，規避財務風險。因此，企業一方面需要整合各部門的專業技術人員，梳理企業各個環節的業務員流程，針對大數據環境下，不同環節、流程可能存在的新變化，制定與信息化相匹配的內部控制制度。另一方面結合企業的實際情況，制定符合企業自身實際的內部控信息化系統，加強內部控制信息化技術建設，提高企業財務數據的質量，加強數據分析的有效性、可靠性，減少由于技術和信息的革新而產生的內部控制漏洞。
五、結語
總之，隨著互聯網技術的發展，企業面臨著越來越激烈的競爭，所承受的風險也越來越大，因此企業要想保障健康穩定的長期發展，就必須重視內部控制工作，而在會計信息化的背景下，企業就必須從完善企業內部控制制度、加強企業內部控制信息化建設、加大資金管理力度、加強企業動態風險監測等方面進行開展，以此完善構建完善的內部控制體系，促進企業內部控制工作的有效性和科學性的提高，從而促進企業的健康可持續發展。
會計控制論文14
摘要：良好的內部會計控制制度對于郵政企業來說非常重要，它可以有效的降低市場經濟下郵政企業變革和創新的風險。本文通過對近些年郵政企業的經營情況進行分析和研究，發現了其內部會計控制存在的問題，深入了解內部會計控制出現問題的根本原因，并就這些問題提出了相應的改善措施，從而確保郵政企業的快速穩定發展。
關鍵詞：郵政企業；會計控制；問題；對策
一、郵政企業內部會計控制存在的問題
(一)內部會計控制系統不完善
當前，郵政企業的內部會計控制管理系統化程度不高，內部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務會計的風險管理過程中經常出現目標不明確、責任劃分不清晰等現象，關于內部會計控制構成框架的建設也存在很多的問題和弊端。例如：所構成的框架內容并沒有包含每一個業務，而且也無法做到對一項業務從始至終的貫穿。除此之外，專業分工不夠明確，對于不同部門和人員的責任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應對這個風險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風險，整個內部會計控制系統都處于十分被動的狀態。
(二)缺乏內控意識、思想認識不深刻
內部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領導對內部會計控制作用的.認識不到位，他們所理解的內部會計控制工作無外乎就是對成本、債務以及資產的管理和調動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產、銷售等關鍵環節十分重視，往往會忽視影響內部會計控制的其他因素，對可見環節的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當造成的。另一種造成內部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業缺乏規范的管理制度，忽視了制定規章制度這一環節的重要性，導致企業內部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內部會計控制制度的形式，而忽略了內部會計控制工作發揮作用的實質，使得內部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監督及獎懲機制的執行力度不夠
內部會計控制制度的執行不利，主要是因為監督和審核的不嚴格，致于內部會計控制工作的失效。在郵政企業中，一旦內部會計控制工作不受重視，潛在的風險就會隨之加大。而監督制度不到位不僅是因為監督制度的不完善，有的企業雖然監督和審核制度制定很詳細，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監督和審核過程中，會因為個人情感對某些環節出現的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業的潛在風險。
二、解決郵政企業內部會計控制問題的措施
(一)健全內部會計控制的風險機制
根據前文分析，郵政企業內部控制系統中比較欠缺的是財務預警系統沒有構建起來，郵政企業應當建立一個具備綜合協調能力的財務風險預警機構，廣泛搜集郵政企業內外部資料，對自身潛在財務風險進行分析，并及時制定風險防控策略與具體對策。郵政企業財務風險預警機構的人員，可以選取郵政企業內部財務人員，或者外聘相關財務風險專家。該機構應當有較強的獨立性，應設置在郵政企業董事會下(或最高決策機構下)，郵政企業應制定適合于郵政企業的信息搜集制度和相關系統，保證各業務和財務資料搜集的效率和質量，并與郵政企業一線員工和管理人員共同制定財務風險應對對策，以降低郵政企業經營發展中的各項風險。
(二)提高郵政企業內部會計控制意識
提高郵政企業整體上的財務內部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業的高層管理人員、中層干部、基層員工應當共同學習和培養內部控制理念及內容。郵政企業領導對財務內部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業財務內部控制環境進行優化。管理層樹立科學規范的財務內部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務內部控制規范，并時常進行財務內部控制有關的培訓活動，并對財務內部控制執行情況進行績效考核。內部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業各個業務及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預算管理來實施財務內部控制規范�；鶎訂T工掌握財務內部控制規范和理論體系后，有利于樹立郵政企業科學規范的企業文化，有利于短期內構建科學規范的財務內部控制環境，并確保財務內部控制工作的規范實施，以帶動郵政企業規范、正規地發展，并有效防控各方面的風險。
(三)完善獎懲及監督機制
郵政企業每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應的監督與績效考核機制的配合，以此保證郵政企業各項工作和財務內部控制實施的規范性。以審計為例，郵政企業的財務活動和郵政企業的生產經營活動，都要按照國家的法律制度和相應的法規進行，在每一項法律和法規的監督和審核下才能得以進行。而郵政企業每一季度和年度的財務報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業的財務報表能夠真實可靠地展示郵政企業的實際運營狀況和財務狀況。而每個郵政企業的內部也會設立審計部門對郵政企業的運營狀況和財務狀況進行內部監督。而郵政企業在進行內部會計控制工作時，也要對內部會計控制制度有相應的監督和審核制度。在郵政企業中，郵政企業內部審核和績效考核監管就對郵政企業內部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業要做到責任分明，構建科學失效的追責機制，為了避免“形式化”的監督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。
三、結語
郵政企業的內部會計控制工作是提高經濟效益、避免經營風險以及實現戰略管理目標的有效工具。因此不論是從完善內部會計制度、改善機構設置還是提高內部會計控制意識等措施都要為內部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發揮內部會計控制工作的作用。
參考文獻：
[1]李素玲.企業內部會計控制問題研究[J].現代經濟信息,20xx(10).
[2]李曉萍.完善企業內部會計控制的幾點措施[J].現代經濟信息,20xx(12).
[3]成忠友.如何加強內部會計控制[J].財經界,20xx(3).
會計控制論文15
高校財務方面的問題涵蓋著教育經費問題、教育成本問題、教育收益問題等等，若是財務管理工作的管理監督意識缺失和管理監督機制不健全、人員安排不合理等，將會影響高校的財務管理環境和管理水平，面對現階段多元化的經濟形態，加強高校內部會計控制已是大勢所趨。
一、高校內部會計控制基本概述
高校內部會計控制是高校財務管理的組成部分，其主要內容包括控制環境和會計系統兩部分�？刂骗h境是指加強或削弱對相關政策、環節和效率的影響因素。會計系統是對于高校經濟業務進行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。
二、現階段高校內部會計控制存在的主要問題
�。ㄒ唬﹥炔繒嬁刂埔庾R薄弱。會計管理工作是一項極為嚴謹的經濟管理工作，需要依據現行國家政策，及時有效的開展會計作業，由于現階段部分高校缺乏內部會計控制的思想意識，導致有些高校沒有制定相應的內部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關的內控制度，但從總體來看，缺乏科學性和可操作性，致使會計控制形同虛設，難以發揮其應有的功效。高校的內部會計控制制度和監督管理機制從整體上來講不容樂觀，監督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學校健康良性的發展。
�。ǘ﹥炔繒嬁刂频娘L險管理缺失。任何一項經濟活動的展開都會存在一定的風險，尤其是現階段我國高校的發展規模越來越大，財務做為學校的經濟職能部門，核算和反映的是學校整體的財務狀況，它涉及面廣、業務量大，經費來源和經費支出也更加復雜和多元化，在這種復雜的環境下，會計管理工作的風險更是尤為突出。然而，目前高校在風險管理方面的意識并不像企業面對風險管理那樣有著很好的認識，不具備承擔財務風險的能力，最源頭的問題是高校的內部會計控制不具備完善的風險管理體系。
�。ㄈ⿻嬋藛T基本素質有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學、科研等工作進行，學校相當重視師資隊伍的建設，而對會計管理等行政人員的建設并不十分重視，導致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復性的工作又使得會計人員喪失了積極進修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質與嚴格意義上會計人員應達到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質有待提高。
�。ㄋ模⿻媿徫辉O置不太合理。目前，大多數高校都有較為完善的財務管理機構，崗位設置也較全面，一般財務處下設計劃管理科、會計核算科、資金結算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的`財務風險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復、業務交叉、不相容崗位未能分離等現象，造成財務管理水平低下、財務管理成本增高、財務風險加大等情況。
三、優化高校內部會計控制的措施
�。ㄒ唬┨嵘咝瓤毓芾淼幕疽庾R。首先，應提高管理者的內控意識。高校管理者應樹立內部環境控制的風險意識，自覺參與并督促高校內部控制體系與機制的建立，對高校內部控制制度的建設要予以支持；其次，提高財會內部人員的內控意識。通過培訓使會計人員明確個人以及他人的職責，明確內控的目標，提高對內部控制的認識，加強對工作人員職業素養的培養，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養成嚴謹、務實的工作習慣和作風，從而提高自身的思想道德素質和業務水平。在提升高校內控管理意識的基礎上健全高校的內部會計控制機制，制定高校各項資產的管理制度，開展票據核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經費的預算管理工作和會計的內部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據可查。
�。ǘ┨岣邥媰瓤氐娘L險管理能力。風險管理工作應貫穿于高校會計管理工作的各個環節，應重點建立一套較為完善的風險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學規模不斷擴大，高等教育經費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務風險也越來越大，因而，加強高校財務風險管理必須得到足夠重視。高校必須在內部建立起切實有效的債務風險評估機制和可持續發展的財務預警機制，努力做到提前預測財務風險、及時規避財務風險和積極應對財務風險。
�。ㄈ⿵娀瘯嫻芾砣藛T基本素質。高校要通過相關的會計人才培訓和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質，首先要重視對會計人員職業觀的培訓教育，使得會計人員都能夠遵紀守法，恪守職業道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業行為，以及提升會計人員在應對各種突發問題時的能力，保證會計管理工作有序進行。
�。ㄋ模┛茖W設崗、明確職責權限。高校的一切經濟活動都是通過會計進行反映的，會計工作質量的好壞直接影響學校的正常運轉。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責任制的設置與建設。對內部崗位做到科學分析、科學設崗，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，建立崗位責任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發生，提高會計工作效率和工作質量，為學校教育事業發展提供優質服務。
四、結語
對現階段高校內部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內控的基本意識是關鍵，在提升內控意識的基礎上健全內部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質，以提高高校應對各項經濟風險的管理能力，促進高校平衡持續的發展。
參考文獻：
[1]呂蔚瓊.試論高校財務內部控制中存在的問題及解決對策[J].會計師，20xx（05）：43-44.
【會計控制論文】相關文章：
會計控制論文11-18
會計實證論文11-16
會計基礎論文11-22
會計研究論文02-25
會計制度論文11-19
會計畢業論文11-15
2022會計論文12-02
會計核算論文12-09
基礎會計論文11-03