稅收管理控制存在的現狀

稅收管理控制存在的現狀

一、當前稅收控制存在的問題

目前，稅收管理中遇到的一個主要問題就是對企業稅源難以有效控制，特別對涉農加工納稅人自收、自開、自抵的農副產品收購發票和廢舊經營的廢舊收購發票更是管理難點問題。稅務機關一直無有效的方法予以解決，以致出現了將收購發票作為調節增值稅稅負、虛開進項騙取退稅等重要工具，將收購發票變成“萬能抵扣憑證”，只要沒有抵扣發票都以收購以票代替。就目前的稅收管理手段來看，在這方面顯得力不從心，無能為力。目前，稅務機關對企業控管上，從控制的方法上，主要采取控制法，集中在以票控稅、以耗控稅、以稅負控稅這三個方面。從控制的類型上，主要采取得是開環控制，稅務機關直接對納稅人產、供、銷情況實施單向控制，也就是通過事后稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查的方式進行控制。如下圖：

稅務機關→控制作用→納稅人→輸出

由于在開環控制系統中施控者—稅務機關不了解受控者—納稅人的輸出信息，自然難以了解自己的控制效果。目前對納稅人控制主要存在的問題：

一是控制標準制定的不科學。沒有標準，就談不上控制。如以票控稅，控制的標準是收購發票發售量，主要根據初加工設備來來確定收購發票的發售量，通過控制發票發售量，來控制總收購量，這種控制對有設備不生產者，難以有效；以稅負控稅，主要是以實現增值稅稅負為控制標準，但增值稅實現稅負受多方面因素的影響，受控者納稅人可以以種種理由來解釋稅負低的原因，說服力不強。

二是信息反饋不暢、不及時。由于目前對企業控制是單向控制，稅務機關主要對異常申報的納稅人實施重點管理，并且沒有制定后續管理措施，如稅務機關對納稅人評估、稽查后是否從制定措施進行糾正，由于沒有信息反饋機制，稅務機關無從掌握，以致出現有的納稅人一年被評估多少次，年年被檢查，而有的企業幾年沒有被評估過的現象。

三是部門協調不暢、配合不力。專業化管理程度高，在增強相互制約作用的同時，也帶來了部門間協調配合的問題�？刂剖且豁椣到y工程，需要各個部門通力合作，才能夠實現總體控制目標，由于目前我市實行的是征收、管理、評估、稽查相分離的專業化管理機制，部門聯動、互動機制尚未形成，控制整體效果不明顯。

四控制制度不完善，主要表現對控制缺乏完善的檢查考核制度，控制機構和人員無約束，缺乏責任制，糾正措施不能及時落實，無法了解糾偏措施的執行效果，控制只是治標不治本。

二、建立有效控制系統的基本要求

管理控制理論認為，控制系統由施控者、受控者和實施作用過程、反饋作用過程構成。最常見的控制系統可用下圖概括：

在一個控制系統中，不僅施控者對受控者具有控制作用，受控者對施控者也有反饋作用。

（一）有效控制的要求

控制作為一項重要的管理職能，必須是有效的。評估控制的效率，一般來說，應重點考慮以下標準：

1．目標的保障程度�？刂频闹饕�任務就是保證計劃或目標完成。就稅收管理而言，控制的主要任務就是保證管理目標實現，稅收管理的目標是執法規范、征收率高、征收成本低、社會滿意。如果一個組織未能完成如期的目標，就說明這個組織的控制無效或成效很低，無論是建立控制系統還是實施控制過程，都應以保障組織目標實現為基本準則。

2．解決問題的速度�？刂频囊粋�基本環節就是糾正偏差，俗稱解決問題�？刂圃接行�，解決問題的速度越快，如果一個組織中問題成堆管理者卻仍然熟視無睹的話，就表明該組織已經失控了。問題久拖不決，則表明組織控制效率低下。

3．促進人們創新的概率�？刂茟�努力促進人們創新，建立控制系統，不能將下屬變成棋盤上的棋子，應給予他們發揮創造性的空間和權力，促進人們創新。

（二）有效控制的基礎和前提

1．控制要有目標。一是目標是控制的標準。沒有目標，談不上控制。實現目標是控制的最終目的。目標制定越詳細、越明確、越可行，控制也就越容易。所以，要做好控制工作，前提之一就是做好目標制定工作。二是控制本身也要有計劃。對施控者來說，不僅要建立控制標準、控制程序，而且必須明確控制工作重點、方法和目標。

2．控制要依據有效有信息。信息是組織活動的要素，也是控制的基礎的前提�？刂票仨氁罁�有效的信息，控制過程實質上就是一個施控者向受控者傳遞指揮和決策信息、受控者向施控者反饋信息執行信息過程。沒有信息的傳遞，控制就不能進行；沒有正確、全面、及時的信息，就難以達到控制的目的。為保證獲得有效信息，在控制系統中必須建立起完善的信息傳遞網絡和機制，保證信息暢通，要通過必要的信息處理機構，運用先進的信息傳遞、處理、分析工具，建立科學的分析報告。報告是管理中最常見的信息載體的信息方式，每一個組織都必須建立合理的報告制度。

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